Какво е извадка на атрибути?
Вземането на проби за атрибути се отнася до инструмент за статистическа извадка, използван от одиторите за анализ на характеристиките на определена съвкупност и определяне дали вътрешният контрол, поставен от ръководството, работи ефективно или не. При това вземане на проби се избира определена дейност като проба и се тестват вътрешни контроли за същата.
Обяснение
Одитът е отнемащ време процес и не е възможно одиторите да проведат тест за 100% транзакции. Поради тази причина одиторите използват инструменти за вземане на проби. Един такъв процес на вземане на проби е вземането на проби от атрибути, при което одитът избира определена зона за контрол и прилага вземане на проби за проверка на атрибутите на зоната за контрол, така че да се гарантира дали поставените контроли работят ефективно или не. След като процесът бъде избран, същият се проверява за точността на вътрешния контрол.
Как работи?
При вземането на проби от атрибути елемент се приема като основа за тестване и целта е да се провери дали същият притежава определени характеристики или не. За проверка на същото, одиторът извършва тест на определен брой записи и определя колко пъти дадена характеристика се показва в популацията. По този начин одиторът определя от избраната съвкупност колко записи съдържат грешка. Това дава процент на грешка в популацията. Одиторите също предварително са определили, че допустимата граница на допустимост с грешки трябва да се игнорира. Въз основа на границата на толеранс, одиторът решава дали избраният елемент има подходящ вътрешен контрол или не.
Както беше посочено по-горе, целта е да се тества ефективността на вътрешния контрол в бизнеса.
Примери за извадка на атрибути
Да предположим, че съгласно вътрешния контрол, установен от ръководството на компанията, фактурите за разходи над 100 $ трябва да бъдат подкрепени с поръчка за покупка. Тук одиторът ще провери дали фактурите са подкрепени с поръчка за покупка или не, т.е. поръчката за покупка е атрибутът, който се тества от поръчката. Одиторът избира за извадка 100 фактури.
След проверка, одиторът установява, че четири фактури не се поддържат от поръчка за покупка. В този случай популационната грешка се оказва 4%. Има някои други подробности, които трябва да имате предвид:
- Допустима степен на грешка: 7%
- Риск от вземане на проби: 2%
- Очакван процент на отклонение: 5%
Сега, процент на горно отклонение = грешка на населението + риск за вземане на проби = 4% + 2% = 6%
Тук рискът от вземане на проби е рискът пробата да не отразява характеристиките на общата популация. Рискът, в този случай, ако е от 2%. Това също означава, че нивото на доверие е 98%, тъй като одиторът смята, че от 100 записа два записа няма да отразяват атрибутите на съвкупността.
Скорост на горното отклонение <Допустима степен на грешка.
Тук одиторът ще бъде доволен, тъй като степента на горно отклонение попада в допустимата степен на грешка от 7%.
Таблица за вземане на проби от атрибути
| Данни | Стойности | |
| Ниво на увереност | 98% | |
| В горния пример одиторът смята, че рискът от извадка е 2%. По този начин нивото на доверие е 98% (100% -2%). | ||
| Очакван процент на отклонение | 5% | |
| Този процент представлява оценката на одитора за действителната грешка в популацията. | ||
| Допустима степен на грешка | 7% | |
| Това представлява максималната граница, в рамките на която може да се приеме несъответствието във вътрешния контрол. | ||
| Скорост на горно отклонение | 6% | |
| Това се изчислява като сума от действителната грешка на популацията и риска от вземане на проби. Той представлява действителната скорост на отклонение от вътрешния контрол. Одиторът сравнява това с допустимия процент грешки и прави одиторски заключения. |
План за вземане на проби
План за вземане на проби за атрибут се отнася до плана, който одиторът разработва за тестване на ефективността на вътрешния контрол в организацията. Резултатите от упражнението помагат на одитора да реши дали контролите функционират правилно или не, т.е. дали има съответствие или неспазване.
Одиторът определя целта на одита, популацията, извадката и контролния елемент, който се проверява.
Използва
Одиторите използват извадка на атрибути за тестване на вътрешния контрол в организацията. Въз основа на това одиторът може да заключи за съответствието или несъответствието на вътрешния контрол. Важно е вътрешният контрол, определен от ръководството, да работи ефективно и същият да представлява важна част от одитния процес.
Предимства
- Той помага на одитора да тества наличието и работата на вътрешния контрол.
- Констатираните недостатъци във вътрешния контрол се съобщават на ръководството, което може да предприеме стъпки за подобряване на контрола.
Недостатъци
- Процесът на вземане на проби от атрибути също води до ограничаване на вземането на проби, че извадката може да не представлява цялата популация. Ако оценката на риска от вземане на проби не е вярна, това може да повлияе на резултатите.
- Това не дава никакво количествено заключение.
