Какво представлява надбавка за съмнителни сметки?
Надбавка за съмнителни сметки означава предимно създаване на надбавка за прогнозната част от сметките, която може да бъде несъбираема и може да се превърне в лош дълг и се показва като сметка на контра актив, която намалява брутните вземания в баланса, за да отрази нетната сума, която се очаква да бъде платен.
Докато обмисляме какво ще чака, в близко бъдеще бизнесът трябва да бъде прагматичен. То трябва да мисли по отношение на това колко ще им бъде платено и как никога няма да го получат.
Например, ако ABC Company продава суровини за около 100 000 долара на кредит, смятате ли, че цялата сума на компанията ще бъде изплатена? Реалността е може би само 90% от цялата сума, т.е. 90 000 долара ще бъдат изплатени изцяло, а останалите ще се считат за лоши дългове.
Ако една компания започне да мисли за лошите дългове твърде късно, няма да е възможно компанията да се подготви незабавно за нея. Ето защо приблизителната цифра за това, което може да не бъде получено, се определя предварително.
Пример за надбавка за съмнителни сметки
Нека видим баланса на Colgate.
източник: Colgate SEC Filings
Отбелязваме, че вземанията по сметки се отчитат нетно от провизиите за съмнителни сметки. Colgate отчита надбавките за съмнителни сметки съответно 54 милиона и 67 милиона долара през 2014 и 2013 година.
Записи в дневника
В този раздел ще вземем прост пример и след това ще илюстрираме как трябва да предавате записи в счетоводния дневник за надбавките за съмнителни сметки.
Ще вземем пример за база за начисляване на текущо начисляване.
Записи в списанието # 1
Да кажем, че Rough Jeans Ltd. е изчислил, че надбавката за прогнозни дългове ще бъде около 200 000 $ за годината. Така че, въз основа на счетоводното начисляване, трябва да предадем запис, в който се посочва, че скоро може да има лоши дългове.
И ето първият запис, който бихме преминали -
Лоши дългове A / C … Dr 200 000 $ -
Към обезщетение за съмнителни сметки A / C - 200 000 $
При първото влизане дебитирахме сметка за лош дълг, тъй като лошият дълг е разход. Според правилото за счетоводство, ако разходът се увеличи, ние дебитираме тази сметка; затова се дебитира лош дълг. И по подобен начин следваме същото счетоводно правило тук, като кредитираме сметката за надбавки за съмнителни дългове. Тъй като те са предоставени и се използват като противоактив, ние ще го кредитираме.
Ако кредитните продажби са 10 милиона щатски долара, тогава като записваме това записване, ние вече компенсираме лошия дълг от кредитните продажби.
Записи в списанието # 2
Нека да кажем, че компанията е получила действителната цифра и е видяла, че 120 000 долара са лоши дългове. И така, какъв би бил новият запис в този случай?
Ще преминем следното вписване -
Надбавка за съмнителни задължения по сметки A / C…. Д-р $ 120 000 -
Към сметки за вземания A / C - $ 120,000
В това вписване дебитираме надбавка за съмнителни дългове, тъй като с тази сума контраактивът е намален и кредитираме вземания по сметки, за да намалим неплатените вземания със 120 000 долара.
Записи в списанието # 3
Сега да кажем, че компанията е поискала колекторска агенция да опита да възстанови лошите дългове. И те биха могли успешно да съберат 40 000 долара. Затова трябва да предадем още един запис, за да разпознаем колекцията.
Ние просто ще обърнем предишния запис, тъй като сега има шансове да получим $ 40 000 като непогасени вземания.
Вземания по сметки A / C … Dr $ 40,000 -
Към обезщетение за съмнителни задължения по сметки A / C - $ 40,000
Ефект върху отчета за доходите и баланса
- Първият запис в дневника по-горе би повлиял на отчета за доходите, където трябва да преминем вписването на лошия дълг, както и за сметката за надбавки за съмнителни дългове.
- И второто и третото вписване в дневника ще засегнат само баланса, където първо ще приспаднем сумата на провизията от вземанията по сметките и ако бъде събрана някаква сума, ще добавим тази сума обратно.
Как бихте оценили надбавката за съмнителни сметки?
И така, ето трите метода, които организациите използват, за да изчислят надбавката за съмнителни дългове?
- Оценка на риска: Това е един от най-често използваните от компаниите методи. Те разглеждат всеки свой клиент. Тогава според тяхната платежоспособност, компанията им присвоява оценка. Клиентите, които имат по-високи резултати, се добавят и след това компанията получава оценка колко квота трябва да запази една компания за евентуални лоши дългове. Този метод може да не е най-точният, но работи за повечето компании.
- Исторически процент - Това е друг метод, който организациите използват много. Използвайки този метод, организацията разглежда миналите резултати. Те разглеждат миналите резултати и установяват какъв процент от лошите дългове се е случил през изминалата година. Те вървят със същия процент и за настоящата година. Може да звучи просто, но не е подходящ метод, ако търсите точност.
- Анализ на Парето - Това е най-добрият метод за използване при изчисляване на обезщетението за лоши дългове. Италианският икономист Парето каза, че ще получите 80% от резултатите само от 20% от вашата дейност. Използвайки същия принцип, организациите изчисляват своите надбавки. Ето как става това. Ако общите продажби на кредити са от $ 100 000, тогава надбавката за съмнителни дългове ще бъде (съгласно принципа на Парето) = ($ 100 000 * 20%) = $ 20 000. Но този метод може да бъде широка оценка. За да стане по-точно колко провизии трябва да създадем, можем да използваме двойно Pareto. Трябва просто да използваме принципа на Парето два пъти. Разширявайки горния пример, ако използваме 20% от предишните 20% (т.е. 4%), ще получим точна картина. Това означава, че надбавката за съмнителни дългове ще бъде $ 4000, за да бъдем точни.
Един от начините да разберете дали сте изчислили достатъчно салдо за обезщетението за съмнителни дългове е да погледнете салдото по сметката на съмнителните сметки. Като разгледате съмнителното счетоводно салдо и сравните цялото салдо по сметките със съмнителните сметки с пълната сума на кредита, ще получите солиден процент. И вие също бихте разбрали дали надбавката, която сте изчислили, е достатъчна или не.
