Записи в дневника за отсрочени данъчни активи
Ако дадено дружество е надплатило данъка си или е платило авансов данък за даден финансов период, тогава свръхплатеният данък е известен като отсрочен данъчен актив и записването му в дневника се създава, когато има разлика между облагаемия доход и счетоводния доход.
Може да има следния сценарий на отсрочен данъчен актив:
- Ако печалбата от книгата е по-малка от облагаемата печалба. След това се създават отсрочени данъчни активи.
- Ако, според книгите, има загуба в сметките, но според правилата за данък върху дохода, компанията показва печалба, тогава данъкът трябва да бъде платен и ще попадне в отсрочени данъчни активи, които могат да бъдат използвани за плащане на данък за бъдещата година.
Примери за записи на отсрочени данъчни активи
Да приемем, че вашата компания е закупила актив за $ 30 000, който може да бъде амортизиран в книги по права линия за 3 години, без да има стойност за възстановяване. Но поради някои данъчни правила за данъчни цели този актив може да бъде амортизиран напълно през първата година. Да приемем, че данъчната ставка е 30%, а за следващите три години EBITDA е $ 50 000 на година.
През 1 година:
- EBITDA = $ 50 000
- Амортизация според книгите = 30 000/3 = 10 000 долара
- Печалба преди данъци според книгите = 50000-10000 = $ 40,000
- Данък според книгите = 40000 * 30% = $ 12 000
Но според данъчното правило този актив може да бъде амортизиран напълно през първите години.
- Така че според данъчните правила Печалба преди данъци = 50000-30000 = $ 20,000
- Действително платен данък = 20 000 * 30% = 6 000 щатски долара
Поради данъчните и счетоводните правила първата година вашата компания е показала повече данъци, но е платила по-малкия данък, което означава, че е създала отсрочено данъчно задължение в своята книга за година 1
- Отложено данъчно задължение за 1 година = 12000-6000 = 6 000 щ.д.
Следният запис в дневника трябва да бъде приет през 1 година, за да се признае отсроченият данък:
През 2 година:
- Данъкът според книгите трябва да бъде същият = $ 12 000
Но в действителност вие сте амортизирали целия актив през 1-ва година, така че през втората година.
- Реално платен данък = 50 000 * 30% = 15 000 щатски долара
Както можем да видим в Y2 реално платеният данък е повече от данъка, платим в книгите, което означава
- Отсрочен данъчен актив през Y2 = 15 000 -12 000 = 3000 $
Следното записване в дневника трябва да се премине през година 2, за да се признае отсроченият данъчен актив:
Година 3 -
По същия начин и през 3-та година:
- Отсрочен данъчен актив = $ 3000
Следният запис в дневника трябва да бъде приет през година 3, за да се признае отсроченият данък:
Сега, ако видите, че през тези три години общите отсрочени данъчни задължения = 6 000 щатски долара и общите отсрочени данъчни активи = 3 000 щатски долара + 3 000 щатски долара = 6 000 щатски долара следователно в живота на актива отсрочения данъчен актив и отсрочените данъчни задължения са се обезсилили.
| Данни | Y1 | Y2 | Y3 |
| EBITDA (а) | 50 000 | 50 000 | 50 000 |
| Амортизация по счетоводни книги (б) | 10 000 | 10 000 | 10 000 |
| Печалба преди данъци по счетоводни книги (ab) | 40 000 | 40 000 | 40 000 |
| Данък по счетоводни книги (30%) | 12 000 | 12 000 | 12 000 |
| Амортизация съгласно данъчните правила | 30 000 | - | - |
| Действителна печалба преди данъци | 20 000 | 50 000 | 50 000 |
| Действително платен данък (30%) | 6 000 | 15 000 | 15 000 |
| Отсрочен данъчен актив (пасив) | (6000) | 3 000 | 3 000 |
Отчет за отсрочен данък върху дохода на Microsoft
Microsoft Corp е американска мултинационална компания със седалище във Вашингтон. Занимава се с разработка, производство и лицензиране на софтуер като Microsoft Office. Според годишния отчет за 2018 г. годишният му приход е 110,4 млрд. Долара.
По-долу е екранна снимка на отчета за отсрочени данъчни активи и пасиви. Както виждаме, отсрочените данъчни активи са генерирани най-вече от „Приходи от начисления“ и „Кредитни преводи“. Основният източник на отсрочени данъчни задължения е неотработените приходи. От 2017 до 2018 г. нетните отсрочени данъчни активи са увеличени от -5,486 милиона на 828 милиона долара.
Източник: https://www.microsoft.com
Отсрочени данъчни активи на Amazon
Amazon е американска мултинационална компания със седалище във Вашингтон. Основният фокус на Amazon е в електронната търговия, облачните изчисления и изкуствения интелект. Според годишния отчет за 2018 г. годишният му приход е 233 млрд. Долара. По-долу е екранна снимка на отчета за отсрочени данъчни активи и отсрочени данъци на Amazon. Основните източници за отсрочени данъчни активи са компенсация за пренасяне на загуби и базирани на запаси. „Амортизация и амортизация“ са основният източник на отсрочени данъчни задължения. От 2017 до 2018 г. нетните отсрочени данъчни задължения са се увеличили от 197 млн. Долара на 544 млн. Долара.
Източник: https://ir.aboutamazon.com
Предимства
- Изцяло законно е дадено дружество да показва различни сметки за данъчни и счетоводни цели. Така че, използвайки тази отложена данъчна функционалност, една компания може да плаща по-малки данъци, когато види по-малка печалба и отложено плащане на данъка за следващите години, когато печалбата ще се увеличи.
Недостатъци
- Отсрочените данъчни активи в дневника могат да повлияят на паричните потоци на компанията през следващите години. Така че, една компания ще трябва да използва това, като има предвид бъдещите пари в брой.
- Докато изучава финансов отчет на компанията, инвеститорът може да се заблуди, като погледне нетния доход на компанията, като същевременно не търси ефект на отсрочени данъчни активи и пасиви.
- Въпреки че е законно, компаниите могат да използват някои незаконни начини да се възползват от неговите характеристики.
Заключение
Докато разбират и прилагат отсрочени данъчни активи или пасиви, за компаниите и инвеститорите е важно да анализират и разберат бъдещия ефект на паричния поток от тях. Бъдещият паричен поток може да бъде повлиян от отсрочени данъчни активи или пасиви. Ако отложеното данъчно задължение се увеличава, това означава, че то е източник на пари и обратно. Така че, като анализираме този отложен данък, помагаме да преценим къде се движи салдото напред.
