Финансов лизинг се отнася за лизинг, при който финансовото дружество притежава актива законно по време на мандата, но целият риск и печалба, свързани с актива, се прехвърлят на лизингополучателя от лизингодателя и в края на лизинговия срок лизингополучателят също получава собственост върху актива.
Значение на финансов лизинг
Финансов лизинг просто означава метод за предоставяне на финанси, при който лизинговата компания купува актива за потребителя и му го дава под наем за уговорен период. Лизинговата компания е известна като лизингодател, а потребителят е известен като лизингополучател. Финансовият лизинг (наричан още капиталов лизинг) прехвърля по същество всички рискове и ползи от собствеността върху актива на лизингополучателя. Често се използва за закупуване на наети активи през по-голямата част от икономическия си живот.
Класификация на лизинга като финансов лизинг
Основните критерии за класифициране на финансов лизинг (известен също като капиталов лизинг по US GAAP) е, когато лизингодателят остава законният собственик на актива през целия период на лизинга, но целият риск и ползи, свързани с лизинговите активи, се прехвърлят на лизингополучателя . Това означава, че лизингополучателят записва пасив и актив, свързан с лизинга, в своите баланси; Освен това, законно притежание на лизингови активи прехвърля от лизингодателя към лизингополучателя след края на лизинга.
Съществуват обаче малко противоречия съгласно МСФО и US GAAP при класифицирането на лизинга като финансов лизинг.
МСФО: горните основни критерии класифицират лизинга като финансов лизинг под юрисдикцията на МСФО
GAAP: ако договорът за лизинг изпълнява поне едно от следните четири условия, тогава този лизинг се категоризира като финансов лизинг по US GAAP:
- Законната собственост върху лизинговия актив се прехвърля от лизингодателя към лизингополучателя в края на лизинга;
- Лизингополучателят има право да закупи наетия актив на по-ниска цена от справедливата стойност на наетия актив.
- Срокът на лизинга е повече от 75% от полезния живот на лизинговия актив.
- Настоящата стойност на лизинговите наеми е равна или по-голяма от справедливата пазарна стойност на актива.
Счетоводство за финансов лизинг
# 1 - В книгите на наемателя
- Лизингополучателят, в началото на договора за лизинг, ще отчита справедливата стойност (настоящата стойност на минималните лизингови плащания) на актива под наем както в активите, така и в пасивите на баланса.
- Разпределете плащанията на периодични наеми (платени) на две части
- Финансови разходи или разходи за лихви (разходи в отчета за приходите и разходите) и
- Намаляване на непогасената отговорност.
- Записът в дневника за амортизация е предаден.
# 2 - В книгите на лизингодателя
- Лизингодателят, в началото на записа за лизинг, вземане за лизинг в размер, равен на нетна стойност на инвестицията в лизинг. Нетната стойност на инвестицията се изчислява чрез дисконтиране на минималните лизингови вноски при имплицитен лихвен процент.
- Разпределете получените парични средства като периодични лизингови наеми на две части
- Финансов или лихвен доход и
- Намаляване на вземанията по лизинг.
Примери за изчисление на финансов лизинг
Jet Aviation Ltd, индийска авиокомпания, изисква пътнически самолети за своите операции. Jet сключва юридически договор за лизинг с Boeing (американска компания за производство на самолети) за отдаване под наем на самолети. Boeing доставя самолети на Jet на 1 януари 2019 г., с 5-годишен срок, срещу който Jet ще плаща годишен наем от 500 000 долара в края на всяка година. Да приемем, че имплицитният лихвен процент е 10%
Полезният живот на самолета е 6 години. Jet има възможност да закупи самолетите при прекратяване на срока на лизинга.
Журнализирайте необходимото счетоводство в книгите както на лизингодателя (Boeing), така и на лизингополучателя (Jet Aviation).
# 1 - Проверете дали лизингът отговаря на критериите за финансов лизинг
-
- Лизингът има право да закупи наетия актив в края на лизинговия период.
- Срокът на лизинга е 83,33% (5/6), което е повече от 75% от полезния живот на лизинговия актив.
#. Лизингът отговаря на по-голямата част от условията; поради което се класифицира като финансов лизинг.
# 2 - Изчисляване на настоящата стойност (PV) на минималните лизингови плащания
Формулата на PV,
PV = P * (1 - (1 + i) -n / i)
Дадено :
- годишни наемни наеми (P) = 500 000 $ и
- Неявен лихвен процент (i) = 10%
- Период (n) = 5 години
# 3 - Изчисляване на амортизацията
- PV на самолета = $ 1,895,393
- Полезен живот = 6 години
# 4 - Счетоводство в книгите на Boeing (лизингодател)
и) Отчетете вземането по лизинг срещу отдадения под наем актив в размер, равен на нетната стойност на инвестицията при лизинг.
ii) Разпределете получените парични средства като периодични лизингови наеми на две части
- Финансов или лихвен доход и
- Намаляване на вземанията по лизинг.
Забележка: дебитираната стойност на вземанията по лизинг ще намали главницата от 1 895 393 щ. Д. С 450 000 щ. Д. Останалата намалена стойност на главницата от $ 1,445,393 също ще намали финансовите приходи през следващите години.
# 5 - Счетоводство в книгите на Jet (Наемател)
i) Записвайте справедливата стойност на актива на лизинг както в активите, така и в пасивите на баланса.
ii) Разпределете плащанията по периодични наеми (платени) на две части
- Финансови разходи или разходи за лихви (разходи в отчета за приходите и разходите) и
- Намаляване на непогасената отговорност.
iii) Записът за амортизация е приет.
# 6 - Изчисляване на счетоводна таблица за финансов лизинг
Таблицата представя изчисляването на финансовия лизинг за петгодишен период на лизинг. Таблицата е полезна за счетоводителя при счетоводното записване на годишния запис и изчисление на въведените цифри.
Предимства
- Финансовият лизинг е важен източник на средносрочно и дългосрочно финансиране на активите.
- Финансовият лизинг предоставя права на лизингополучателя да използва актив.
- Лизинговото финансиране обикновено е по-евтино от всички други форми на финансиране.
- Договорът за финансов лизинг помага за разпределението на лизинговите плащания в продължение на няколко години. Следователно няма тежест на еднократно плащане за покупки на активи.
- Лизингополучателят може да поиска амортизация върху наетия актив. Това намалява данъчното задължение на лизингополучателя, тъй като амортизацията е разход, начислен по сметката за печалби и загуби.
- Като цяло финансовият лизинг признава разходи по-рано в сравнение с оперативния лизинг. Начисляването на разходи за лихви също дава данъчни облекчения.
- Наемателят получава някаква техническа помощ по отношение на актива от лизингодателя.
- Дори да има последващо покачване на цената на актива, лизингополучателят трябва да плати първоначално договорените фиксирани плащания.
- Лизингополучателят има право да закупи актива в края на лизинговия период, обикновено на изгодна цена.
Ограничения / недостатъци
- Отговорността за поддържането на актива е на лизингополучателя. Следователно лизингополучателят трябва да направи някои разходи за поддръжка.
- Финансовият лизинг включва съществено прехвърляне на рискове към лизингополучателя. Следователно рисковете се поемат значително от лизингополучателя.
- Финансовият лизинг не може да бъде отменен от лизингополучателя. Следователно лизингополучателят е обвързан от своето решение.
- Ако лизингополучателят реши да не закупи актива, той няма да стане собственик на актива.
- Лизингополучателят контролира актива, въпреки че не е собственик на актива по време на финансовия лизинг. Тъй като той не е собственик, той не може да упражнява дължимата грижа за актива.
- Сключването на финансов лизинг включва много документация и други формалности.
Важни точки, за които да обърнете внимание
- След всеки период, когато е извършено лизинговото плащане, има намаление на балансовото плащане, което трябва да се извърши, както е дадено в амортизационния график.
- Финансовият лизинг влияе върху финансовите отчети на лизингополучателя. Те влияят върху активи, пасиви, лихви и амортизации.
Финални мисли
Финансирането под наем е подходящ начин на финансиране за тези, които не могат да наберат средства чрез дълг. Финансовият лизинг дава право на използване на актива. Както финансовият лизинг, така и капиталният лизинг имат свои собствени достойнства и недостатъци. Фирмата трябва внимателно да реши дали иска да сключи договори за финансов лизинг, след като ги разгледа. Това е още по-важно, тъй като финансовият лизинг включва значителен трансфер на рискове към лизингополучателя. По принцип фирмите, които са в по-висока данъчна категория, биха искали да класифицират лизинговите договори като финансов лизинг.
