Счетоводното отчитане, извършено от дружеството по отношение на хеджирането на експозиция на промяна на справедливата стойност на обекта, било то актив за дружеството или е пасив, който се дължи на конкретния риск и същото може да доведе до генериране на печалба или загуба компанията е известна като счетоводство за хеджирането на справедливата стойност.
Отчитане на хеджирането по справедлива стойност
Хеджирането по справедлива стойност е хеджиране на експозицията към промени в справедливата стойност на актив или пасив или на всеки такъв елемент, който се дължи на определен риск и може да доведе до печалба или загуба. Хеджирането на справедлива стойност се отнася до позиция с фиксирана стойност.
Хеджирането на справедливата стойност се отнася до позиция с фиксирана стойност. Необходимите стъпки, свързани с отчитането на хеджирането на справедлива стойност, са както следва:
- Определете справедливата стойност както на хеджираната позиция, така и на използвания хеджиращ инструмент към датата на отчитане на финансовите отчети.
- Ако има промяна в справедливата стойност на хеджирания инструмент, признайте печалбата / загубата в счетоводните книги.
- И накрая, признайте печалбата или загубата от хеджирането на хеджирания елемент в неговата балансова стойност.
Пример за отчитане на хеджиране по справедлива стойност
Company Fair има актив с текуща справедлива стойност от $ 2000 и ръководството е загрижено, че справедливата стойност на хеджирането ще спадне до $ 1900. Това ще доведе до загуба за компанията.
За да компенсира тази загуба, компанията влиза в компенсираща позиция чрез договор за деривати, който също има справедлива стойност от $ 2000. Тъй като това е компенсираща позиция, нейната справедлива стойност ще се движи в обратна посока като тази на хеджираната позиция.
По време на затварянето на книгите са възможни следните сценарии:
Дело № 1 - Намаляване на справедливата стойност на хеджирания елемент и едновременно увеличение на справедливата стойност на компенсиращия хеджиран инструмент
| Сл. Не. | Позиция към датата на отчитане | Стойност на хеджиран артикул | Печалба / загуба на хеджиран артикул | Стойност на хеджиран инструмент | Печалба / загуба от хеджиран инструмент | Нетна печалба / загуба |
| 1 | Нетна загуба | 1 920,00 долара | ($ 80,00) | $ 2060,00 | 60,00 долара | ($ 20,00) |
| 2 | Нетна печалба | 1 970,00 долара | ($ 30,00) | $ 2040,00 | $ 40,00 | 10,00 долара |
| 3 | Без загуба / без печалба | 1 950,00 долара | ($ 50,00) | $ 2050,00 | 50,00 долара | Нито загуба, нито печалба |
Дело № 2 - Увеличение на справедливата стойност на хеджирания елемент и едновременно намаляване на справедливата стойност на компенсиращия хеджиран инструмент
| Сл. Не. | Позиция към датата на отчитане | Стойност на хеджиран артикул | Печалба / загуба на хеджиран артикул | Стойност на хеджиран инструмент | Печалба / загуба от хеджиран инструмент | Нетна печалба / загуба |
| 4 | Нетна загуба | $ 2040,00 | $ 40,00 | 1 950,00 долара | ($ 50,00) | ($ 10,00) |
| 5 | Нетна печалба | $ 2050,00 | 50,00 долара | 1 970,00 долара | ($ 30,00) | 20,00 долара |
| 6 | Без загуба / без печалба | $ 2050,00 | 50,00 долара | 1 950,00 долара | ($ 50,00) | Нито загуба, нито печалба |
Счетоводно отчитане на хеджирането на справедливата стойност - записи в дневника
| Какво ще бъде дебитирано? | Какво ще бъде кредитирано? | |
| В случая на Хеджираната вещ | ||
| а) Загуба по хеджиращата позиция на отчетната дата | Дебитирайте загубата за загуба по хеджирания елемент A / c
Това ще има ефект върху печалбата и загубата A / c и ще намали печалбата на компанията. | Кредитирайте хеджирания елемент. Тъй като това е актив, стойността на актива ще намалее и това ще повлияе на финансовото състояние, т.е. на баланса на компанията. |
| б) Печалба от хеджиращата позиция на отчетната дата | Дебитирайте хеджирания елемент . Тъй като това е актив, стойността на актива ще се покачи и това ще се отрази на финансовото състояние, т.е. на баланса на компанията. | Кредитирайте печалбата за печалба от хеджирания елемент A / c
Това ще има ефект върху печалбата и загубата A / c и ще увеличи печалбата на компанията. |
| В случая с инструмента за хеджиране | ||
| а) Загуба на инструмента за хеджиране на отчетната дата | Дебитирайте загубата за загуба на хеджирания инструмент A / c
Това ще има ефект върху печалбата и загубата A / c и ще намали печалбата на компанията. | Кредитирайте хеджирания инструмент. Тъй като това е актив, стойността на актива ще намалее и това ще се отрази на финансовото състояние, т.е. на баланса на компанията |
| б) Печалба от инструмента за хеджиране на отчетната дата | Кредитирайте хеджирания елемент . Тъй като това е актив, стойността на актива ще се покачи и това ще повлияе на финансовото състояние, т.е. на баланса на компанията. | Кредитирайте печалбата за печалба от хеджирания инструмент A / c
Това ще има ефект върху печалбата и загубата A / c и ще увеличи печалбата на компанията. |
| Нетен ефект както на хеджиращия елемент, така и на хеджиращия инструмент | ||
| Нетна загуба към датата на отчитане | Нетната загуба ще намали общата печалба на компанията. | Нетно намаление на нетните активи на компанията |
| Нетна печалба към датата на отчитане | Нетно увеличение на нетните активи на компанията | Нетната печалба ще увеличи общата печалба на компанията. |
