Какъв е методът на разходите?
Методът на себестойността е един от най-консервативните методи за отчитане на инвестициите, при който инвестицията остава в баланса на първоначалната си цена, за разлика от справедливата стойност или метода на преоценка, където пазарните фактори и различни вътрешни модели на управление се използват за определяне на справедливата стойност. Този метод се използва за много счетоводни финансови инструменти като инвестиции и материални запаси / дълготрайни активи.
- В инвестиционното счетоводство се използва методът на себестойността, когато инвеститорът държи по-малко от 20% във фирмата и инвестицията няма значително определяне на справедливата стойност.
- При счетоводството на материални запаси и дълготрайни активи този метод се използва при първоначалното признаване на активите.
Как работи методът на разходите?
Разходите за инвестиции / материални запаси / дълготрайни активи се показват като актив в отчета за финансовото състояние. След като активът бъде продаден, всяка печалба / загуба се признава в отчета за доходите.
Всички горепосочени входящи и изходящи потоци също влияят върху отчета за паричните потоци, което оказва влияние върху инвестиционните парични потоци в случай на инвестиции и дълготрайни активи и оперативни парични потоци в случай на запаси.
Всички тези инструменти също се тестват за обезценка, когато има или външни, или вътрешни индикатори за обезценка и се записват до възстановима стойност в баланса. Обезценката се признава незабавно в отчета за доходите.
Примери за разходни методи
Пример # 1
John PLC придобива 10% дял в Robert PLC за £ 2 000 000. В последния отчетен период Robert PLC признава 200 000 щатски долара нетен доход и изплаща дивиденти от 40 000 британски лири. Съгласно изискванията на метода на разходите, John PLC отчита първоначалната си инвестиция от 2 000 000 британски лири като актив и своя 10% дял от дивидентите от 40 000 британски лири. John PLC не прави никакви други записи.
Пример # 2
John PLC купува 15% от Rob PLC за £ 10 000 000. В края на годината Rob PLC изплати дивидент от 100 000 британски лири на своите акционери.
Тъй като горепосочената покупка отговаря на метода на отчитане на разходите (по-малко от 20% лихва), покупката на инвестиция е записана като актив в баланса съгласно метода на себестойността на инвестиционното отчитане. Записите в дневника са показани по-долу:
В края на годината Джон получава 15% от дивидентите от 100 000 британски лири според неговия модел на акционерно участие:
Предимства
- При метода на разходите има много по-малко документи, отколкото при другите счетоводни методи. Тъй като повечето транзакции се записват само веднъж, докато активът бъде продаден, времето и разходите, свързани с воденето на документацията, в сравнение с други методи са много по-малко.
- Инвестицията се отчита на историческа цена, която е покупната цена. Това е едноредов запис в баланса. Не се правят корекции, освен ако стойността или възстановимата стойност на актива не намалее. След това се отчита трайно отписване на актива чрез обезценка.
- Дивидентите, получени от капиталовата инвестиция, и всички директни плащания, получени в резултат на каквото и да е разпределение на нетна печалба от обекта, в който се инвестира, се записват отделно в отчета за доходите. Те не се приспадат от стойността на капиталовата инвестиция.
- Така че те не оказват влияние върху балансовата стойност на инвестицията. Предимството на записването на получените дивиденти или разпределенията, получени от обекта, в който се инвестира, в отчета за доходите е, че стойността на капиталовата инвестиция не се намалява, а получената сума се счита за доход и влияе на паричния поток.
- Неразпределената печалба от капиталовите инвеститори не влияе върху баланса на инвестиционното дружество, тъй като те не са получени и не се записват, докато не бъдат получени. Всички данни и записи са подкрепени с доказателства под формата на разписки за продажби / покупки и фактури. Няма място за манипулиране на факти.
Недостатъци
- Инвестиционното дружество отчита инвестицията по първоначалната покупна цена без корекции за промяната в справедливата стойност. Тази счетоводна система не отчита колебания на справедливата стойност или текущата пазарна стойност на капиталовия инвестиционен актив, освен ако не е налице значително намаляване на стойността под себестойността на покупката, което се отчита като обезценка.
- Този метод не записва печалби, докато печалбите не бъдат реализирани. Оригиналната покупна цена остава стойността на капиталовия инвестиционен актив, докато не бъде продаден, когато бъде реализирана печалба или загуба. Това може да бъде недостатък, когато стойността на инвестицията се увеличава, но не засяга доходната част на баланса.
- Този метод не може да надува или дефлира приходната част на баланса с нереализирана печалба или загуба, тъй като инвестициите в акции претърпяват промени в движението нагоре / надолу по справедлива стойност.
- Неразпределените печалби или дивиденти, които все още не са получени от капиталовата инвестиция, не се отчитат. Те не засягат баланса на инвестиционното дружество или окончателния консолидиран баланс на инвестираното предприятие и инвестиращото дружество. Не записва очаквания доход. Печалбите трябва да бъдат получени, преди да могат да бъдат записани.
- Този счетоводен метод не отчита инфлацията. Методът на отчитане на разходите предполага, че стойността на валутата, с която е закупена капиталовата инвестиция, остава постоянна във времето.
Промени в метода на отчитане на разходите
Когато променяме признаването на финансовите инструменти от себестойност към метод на собствения капитал / преоценка или обратно, същото се счита за промени в счетоводната политика съгласно разпоредбите на МСС-8. Когато такава промяна се дължи на промяна в който и да е стандарт, трябва да се спазват преходните изисквания на стандарта, но ако такава промяна се извършва доброволно, същото трябва да се приложи със задна дата чрез преизчисляване и коригиране на предходни периоди.
