Какво е отсрочен данък?
Отсрочен данък е ефектът, който възниква в дружеството поради разликите във времето между датата, на която данъците са платени на данъчните власти всъщност от дружеството, и начисляването на такъв данък, т.е. разликите в данъците, възникващи като данъци, дължими в един от отчетния период или не са платени, или надплатени през този период.
Терминът „Разсрочени данъчни разходи“ се отнася до ефекта от данъка върху дохода върху баланса, произтичащ от облагаеми разлики, изчислени въз основа на счетоводния метод на компанията и счетоводните приходи, изчислени въз основа на данъчното законодателство. Освен това, това може да се нарече и ефект на данъка върху дохода поради разлики във времето - временни или постоянни, което представлява отсрочване на данъци.
Това е причината, поради която общият данъчен разход, отчетен в отчета за доходите, обикновено не е равен на дължимия данък върху доходите на компанията съгласно данъчното законодателство.
Видове отсрочен данък
Въз основа на разликата във времето, тя може да бъде категоризирана най-общо на два вида - отсрочен данъчен актив и отсрочен данъчен пасив. Сега нека да разгледаме всеки от тях поотделно:
# 1 - Отсрочен данъчен актив (DTA)
DTA влиза в сила, когато компанията или е платила предварително данъци, или е надплатила данъци. С други думи, когато дадено дружество записва печалба по-ниска от облагаемата печалба, то в крайна сметка плаща повече данъци, което след това се отразява в баланса като отсрочен данъчен актив. Той се отчита в баланса на дадено дружество, за да може в бъдеще да се използва за намаляване на облагаемия доход.
# 2 - Отсрочена данъчна отговорност (DTL)
DTL влиза в сила поради данък, който се дължи за текущия период, но все още не е платен. С други думи, когато дадено дружество записва печалба по-висока от облагаемата печалба, то плаща по-ниска от отчетената данъчна стойност и в процеса се получава такова задължение. Това е бъдещото данъчно плащане, което компанията се очаква да извърши, за да упълномощи данъчните власти.
Формула за отсрочен данък
Формулата се изчислява чрез изчисляване на разликата между дължимия данък съгласно данъчното законодателство и данъка, отчитан съгласно счетоводния метод на компанията. Математически се представя като,
Формула на отсрочен данък = Формула на отчетения доход - Дължим данък върху дохода
Примери за отсрочени данъчни разходи
Нека да видим няколко прости до разширени примера, за да го разберем по-добре.
Пример # 1
Нека вземем пример, когато компанията е закупила нов мобилен телефон на стойност 10 000 долара с полезен живот от 10 години. Компанията използва линейния метод както за фирмено отчитане, така и за данъчно отчитане. Компанията обаче амортизира актива на 15%, но отделът за данък върху доходите предписва 20% амортизация за актива. Определете DTA, създадена поради разликата в скоростта. Моля, имайте предвид, че компанията отчита EBITDA от 5000 долара, лихвен разход от 800 долара, а ефективната данъчна ставка е 35%.
Решение:
Следователно изчислението е както следва,
= ($ 5000 - 15% * $ 10 000 - $ 800) * 35% - ($ 5000 - 20% * $ 10 000 - $ 800) * 35%
= 945 $ - 770 $
DTA = 175 долара
Следователно отчетената DTA в края на първата година е $ 175.
Пример # 2
Нека вземем за пример оборудването, което има полезен живот от четири години и струва 2000 долара. Компанията отчита амортизацията по линейния метод, докато използва метода на двойно намаляване с цел данъчно отчитане. Определете кумулативния DTL, отчетен в салдото в края на година 1, година 2, година 3 и година 4, ако отчетените EBITDA и лихвените разходи са $ 2500 и $ 200 за всяка от годините и приложимата данъчна ставка е 35%.
Решение:
Следователно изчислението за година 1 е както следва,
DTL за година 1 = $ 175
По същия начин можем да направим изчисляването на отсрочени данъчни задължения за година 2 до година 4.
Нека нарисуваме таблица, за да отразим ефекта от разсрочените данъчни разходи.
Моля, обърнете се към дадения шаблон на Excel по-горе за подробно изчисление.
И така, можем да видим, че в този случай DTL се създава през 1-ва година, тъй като компанията е записала по-висока печалба от облагаемата печалба. През втората година обаче отчетеният данък е равен на дължимия данък и следователно няма ефект върху данъка върху дохода. От 3-та година нататък докладваният данък е по-нисък от дължимия данък и следователно DTL в баланса започват да се изчерпват.
Кумулативните данъчни задължения, които се отчитат в баланса, са съответно 175 $, 175, 88 $ и 0 $ в края на година 1, година 2, година 3 и година 4.
Заключение
Разсрочените данъчни разходи могат да бъдат много важна информация както за съществуващите инвеститори, така и за бъдещите инвеститори, тъй като те възнамеряват да проверят баланса на дадено дружество с неговия отчет за доходите, за да проверят дали има данък, платим за компанията през дадения период.
