Запишете значението
Записването се отнася до намалението на счетоводната стойност на активите, когато неговата балансова стойност (покупна цена - натрупана амортизация) надвишава справедливата стойност и обезцененият актив и намалената му стойност се отразяват в баланса. Освен това обезценената сума се показва като отделна позиция в отчета за доходите като такса за обезценка или загуба от обезценка.
Как работи Записването?
Обикновено, когато даден актив е закупен, той се показва в цената на придобиване в баланса и всяка година амортизацията се изважда от тази стойност. Активът се тества, за да се знае дали справедливата стойност надвишава или е по-малка от балансовата стойност. Този тест за обезценка се прави, като се вземат предвид бъдещите идентифицируеми парични потоци от този актив. Ако балансовата стойност на този актив надвишава недисконтираните парични потоци от този актив, тогава активът се обезценява и стойността се записва до справедлива стойност.
Сумата, с която балансовата стойност надвишава справедливата стойност, се показва като начисление за обезценка в отчета за доходите, което също влияе върху баланса чрез резерви и излишък.
Паричният поток не се влияе от това третиране, докато активът не бъде продаден, след което печалбата или загубата се признават в паричния поток от инвестиционни дейности. Таксата за обезценка се добавя обратно към паричния поток от оперативна дейност, тъй като е непаричен разход, като по този начин се отменя ефектът му върху паричния поток.
Видове активи и техния тест за обезценка
Различни активи, материални или нематериални с определен живот или нематериални с неопределен живот, се тестват за обезценка, когато настъпи значително събитие.
# 1 - Материални активи
Материалните активи, които е вероятно да бъдат обезценени, включват машини и оборудване, инвентар и вземания. PP&E може да бъде нарушено поради спад в стойността поради въвеждането на нови машини / оборудване или е повреден без ремонт. В случай на инвентар, няколко предприятия, които се занимават с нетрайни стоки, трябва да запишат стойността на запасите си с времето. Технологичната компания като Apple трябва да запише стойността на по-старите модели с въвеждането на нови.
# 2 - Нематериални активи
Нематериалните активи са активи, в които липсва физическо съдържание като търговска марка, авторски права, патент, репутация и др. Обезценка може да възникне поради значително намаляване на пазарната цена или неблагоприятна промяна в правните и икономическите фактори. За нематериални активи с неопределен живот, тестът за обезценка се прави поне веднъж годишно.
# 3 - Фиксиран актив, държан за продажба
Активът се прекласифицира като актив, държан за продажба, когато вече не е за използване и целта на компанията е да го продаде. Подобно на това, ако дадена машина престане да се използва и компанията възнамерява да я продаде, тогава машината се прекласифицира от машини и съоръжения към активи, държани за продажба. Активите, държани преди това за употреба, се тестват за обезценка при настъпване на прекласификация и ако балансовата стойност надвишава справедливата стойност, намалена с разходите за продажба, тогава се прави такса за обезценка.
Реалният пример за отписвания е второстепенната криза от 2008 г. Тогава много от реалните активи в счетоводните книги на инвестиционните банки паднаха под балансовата стойност. Спадът беше такъв, че много активи паднаха с около 80% в стойност, поради неплащане на ипотечни заеми и спад в търсенето на активи. В резултат на това стойността на собствения капитал на много инвестиционни банки стана отрицателна, а някои фалираха.
По същия начин записването е друго счетоводно третиране, при което се прави обръщане на обезценката. След като активът е обезценен, справедливата стойност на актива може да се увеличи. Както ако имотът е спорен, той ще се продаде за по-малко. Но ако спорът бъде разрешен, стойността му ще се повиши и може да спечели повече от загуба от обезценка.
Ефект върху финансовите отчети
Запишете, влияе както върху отчета за приходите, така и върху баланса. Такса за обезценка е показана като отделен ред в отчета за доходите. Намалената нетна печалба поради начисление за обезценка от отчета за приходите и разходите отива в резерв и излишък под собствения капитал, което влияе върху баланса. От страна на активите активът се намалява със същата сума като начисляването на обезценка, като по този начин активите се равняват на пасиви и собствен капитал.
Намалената стойност на активите ще доведе до по-малко амортизация, което ще доведе до повишаване на нетната печалба за бъдещи периоди.
Записване срещу отписване
Записването признава спада в стойността на даден актив, когато пазарната стойност падне под балансовата стойност. За разлика от това отписването означава пълно премахване на актив от счетоводните книги поради невъзстановима стойност от този конкретен актив. Подобно на това, ако инвестицията е направена в облигации на дадена компания и тази компания фалира, възвръщаемостта на инвестицията става много малко вероятно. Следователно той се отписва от баланса на компанията.
Заключение
Записването позволява на инвеститорите да видят реалната стойност на активите, а не счетоводната стойност, и им помага да вземат информирани решения. Но той често се използва и като инструмент за манипулиране от компаниите, за да намали печалбата си за данъчни облекчения или бъдещи облаги.
