Какво е търговско вещество?
Търговско същество съществува в онези стопански транзакции, при които резултатът от такива сделки се очаква да доведе до някаква промяна в паричните потоци на бизнеса в бъдеще и се взема предвид само когато има значителна промяна в риска от паричен поток, времето на паричния поток и сумата, платена поради такива транзакции.
Как да определим търговско вещество?
Може да се определи, когато има промяна в някое от следните без данъчен ефект:
# 1 - Промяна в риска
Да приемем, че бизнес е влязъл в бизнес сделка с други организации, където дава моторни автомобили в актив, а в замяна е придобил електронни превозни средства (актив). С електронните превозни средства рискът от произшествия намаля, тъй като преди много работници използваха моторни коли за доставка на стоки, а процентът на произшествията беше 5%, но при случаите на произшествия с електронни превозни средства намаля до 2%. Следователно има промяна в риска, така че активът има търговско съдържание.
# 2 - Промяна във времето на паричния поток
В същия пример, ако десет моторни автомобила се разменят за 15 електронни автомобила и поради размяната на електронни превозни средства доставката може да бъде по-бърза и приходите ще се увеличат. Диференциалният размер на FMV на електронните превозни средства, намален с FMV на автомобилите, ще бъде уреден след две години. Така че тук притокът на парични средства се увеличава поради увеличаване на приходите и има промяна във времето на изтичане на пари, т.е. активът се казва, че има търговско съдържание.
# 3 - Промяна в получената сума
В горния пример за моторни превозни средства и електронни превозни средства има промяна в получената сума поради увеличение на приходите.
Тъй като сделката за размяна отговаря на всички условия на търговско вещество, следователно това вещество съществува и активът трябва да бъде признат по справедлива стойност.
Пример за търговско вещество
Компанията предлага по-големи стари машини за по-малки усъвършенствани машини. Разходите за закупуване на стари машини са били 1 000 000 долара, а натрупаната амортизация - 750 000 долара. А справедливата стойност на старите машини беше 400 000 щатски долара (което се счита за стойността на по-малки съвременни машини). Определете дали търговското вещество съществува и, ако да, запишете транзакцията?
Решение:
За да съществува търговско вещество, трябва да има три точки, които трябва да бъдат проверени, т.е. дали има промяна в стойността на паричния поток или промяна във времето на паричния поток или промяна в риска поради транзакция. Ако някое от горните условия е изпълнено, тогава се казва, че транзакцията съдържа това вещество.
В горния пример балансовата стойност на актива е $ 250 000 ($ 1 000 000 - $ 750 000), а справедливата стойност на разменения актив е $ 400 000. Тъй като има промяна в стойността, това вещество съществува в транзакцията.
Търговско същество на договора
- Казва се, че даден договор има търговско същност, ако поради този договор има промяна във времето на паричния поток, има увеличение в паричния поток, има промяна в риска или възникват повече ползи поради договора.
- Например A Ltd сключи договор с ABX and Co., който е основен доставчик на суровини, необходими на A Ltd. за производство на стоки за доставка на материали на A ltd. На цена, по-ниска от цената, на която A Ltd. купуваше от други доставчици и поради това производствените разходи намаляват, в резултат на което ползите също ще бъдат прехвърлени на клиентите чрез намаляване на продажната цена, което по този начин води до увеличаване на приходите. В целия този сценарий, тъй като има промяна в паричния поток, се казва, че той е съществувал в договора.
Търговско спрямо нетърговско вещество
- Ако паричните печалби съществуват поради борсови транзакции, се казва, че транзакцията има търговското съдържание, а ако няма промяна в паричните печалби, транзакцията няма търговското същност. По отношение на търговското съдържание трябва да има промяна в риска, стойността или времето на паричните потоци.
- Разменната сделка е от съществено значение за измерване на търговското вещество. Всички парични транзакции са сделки с нетърговско значение.
- Ако в транзакцията съществува търговско вещество, тогава транзакцията трябва да бъде записана по справедливата стойност на актива, а ако търговското вещество не съществува, тогава транзакцията се записва по балансова стойност на актива.
Заключение
Търговска транзакция съществува само при онези транзакции, при които резултатът от такава сделка се очаква да донесе промените в паричните потоци в бъдещия период от време. Промените в паричния поток се вземат предвид, когато транзакцията води до значителна промяна в 3 фактора, които са; промяна в риска от получаване на парични потоци, промяна във времето за получаване на пари и промяна в сумата, платена поради такава транзакция.
