Какво представлява бюджетирането по дейности?
Бюджетирането, основано на дейности, е процес на бюджетиране, при който фирмата първо идентифицира, анализира и изследва дейностите, които определят цената на компанията и след това изготвя бюджета въз основа на резултатите.
Формулата е представена по следния начин,
Формула за бюджетиране, основана на дейности = пул разходи в определения водолаз / драйвер на разходите в единициПримери за бюджетиране по дейности
Пример # 1
Washington Inc. реши да премине от традиционна бюджетна система към бюджетиране, основано на дейности. Въз основа на информацията по-долу трябва да изчислите бюджетните разходи въз основа на тези драйвери.
| Дейност | Действителни разходи за последната година |
| Настроена машина | 400000 |
| Разходи за инспекция | 280000 |
| Брой настройки на машината | 700 |
| Часове за проверка | 15500 |
Решение
Компанията премина от традиционно базиран към бюджетен начин на дейност и оттук можем да видим, че има две дейности, които определят разходите
Използвайки формулата ABC: Общо пул разходи / двигател на разходите, можем да изчислим режийните разходи
Имаме = разходи за настройка на машината / брой настройки на машината и разходи за проверка / часове за проверка
Изчисляване на настройката на машината за единица
= 400000/700
- = 571,43
Изчисляване на разходите за проверка на единица
- = 280000/15500
- = 18,06 на час разходи за проверка
Следователно в АББ разходите се определят на ниво дейност, а не на ad hoc процент, което се прави по традиционен метод, при който се отчита само инфлацията.
Пример # 2
Vista Inc губеше търга поради по-високите си разходи в сравнение с аналозите. След това ръководството реши да започне да бюджетира разходите за новите си поръчки, като използва бюджетиране, основано на дейности.
| Двигател на разходите за активност | Разходи за последната година | Шофьор на разходите | Миналата година | Очаквана активност |
| Закупуване | 900000 | Брой поръчки за покупка | 41 | 59 |
| Производствени стъпки | 1518750 | Брой настройки | 25 | 30 |
| Инспекция | 1200000 | Часове за проверка | 150 | 200 |
| Сглобяване | 600000 | Часове за събрание | 400 | 400 |
| Поддръжка на машината | 2250000 | Часове на машината | 2500 | 2600 |
Решение
Дава се очакваната активност за следващата поръчка и въз основа на нея се изисква да изчислите общите разходи, които могат да бъдат предоставени като оферта.
В този пример са ни дадени всички действителни разходи и драйвери за едни и същи и можем да използваме формулата по-долу, за да изчислим разходите, направени в последния ред, и се приема, че същите остават същите и следователно можем прогноза и за новата поръчка.
Използване на формулата за бюджетиране въз основа на дейността: Общо пул разходи / двигател на разходите
По-долу са изчисленията за всяка дейност и са според последната поръчка.
Общите разходи за новата поръчка и бюджетните разходи ще бъдат -
Горното ще отразява истинските разходи вместо традиционния начин да се направи същото.
Предимства
- Процесът на бюджетиране може да има по-голям контрол, когато в компанията се използват системи за базирано на дейности (ABB) вместо традиционно средство за бюджетиране.
- Планирането на разходите и приходите ще се извършва на точно ниво, което ще предоставя значими подробности относно прогнозните и бъдещите финансови прогнози.
- Не на последно място, компанията може да има по-добър контрол и може да приведе годишния си бюджет в съответствие с общите цели на фирмата чрез прилагане на бюджетиране по дейности.
- Помага за подобряване на бизнес процеса чрез идентифициране на ненужни дейности, което води до увеличаване на разходите, тъй като тук се правят много изследвания.
Недостатъци
- Основният недостатък на бюджетирането по дейности е, че то е по-скъпо за изпълнение и сравнително по-скъпо от традиционния начин на бюджетиране.
- Освен това са необходими технически подробности, за да се запазят разходите на определено ниво.
- Този процес включва също така много предположения, които трябва да бъдат направени, което ще отнеме повече време за управление и може да доведе до неточност на разходите в определени моменти, което ще покаже грешната цена на продукта.
- Това също изисква задълбочено разбиране на процеса.
Важни точки
Най-просто бюджетирането по дейности ще следва по-долу три етапа:
- Идентифицирайте дейностите чрез провеждане на подробни изследвания и заедно с това също трябва да се идентифицират техните двигатели на разходите, което отново изисква правилно познаване на процеса.
- Сега или прогнозирайте броя на единиците, които ще бъдат произведени за следващия период, или може да има нова поръчка, а също и на този етап изчислете режийните разходи за водач.
- В последния етап трябва да се изчисли процентът на движещите разходи и да се умножи по същия за новата поръчка или новите производствени единици и това ще даде общите прогнозни или бюджетни разходи.
- Но преди горното, трябва да се определи дали необходимото време и разходи са адекватно на разположение на ръководството или компанията.
- Фирмата има ли необходими ресурси и софтуер и работна сила, за да улавя същото ежедневно?
- Анализът на разходите и ползите трябва да се направи преди прилагането на същия, тъй като управлението трябва да бъде, че ползите трябва да претеглят разходите.
- Могат ли оперативни мениджъри да бъдат назначени на разумно възнаграждение?
Заключение
Традиционният начин за определяне на разходи или бюджет беше да се вземат режийните разходи от последния период и да се коригират същите за инфлация и да се изчислят общите разходи за новата поръчка и следователно той се игнорира разходите за дейности, при които човек може да доведе до липса на участие в процеса и въпреки това беше таксуван.
Следователно, като прилага бюджетиране, основано на дейности, ръководството може да идентифицира дейности, които наистина участват в производствения процес и съответно да определи цената на продукта и да спести разходи и следователно да увеличи приходите на фирмата.
