Значение на трансферната цена
Трансферно ценообразуване е цената, определена за транзакциите, които се извършват между две или повече свързани лица в рамките на многофирмена организация. Тази цена е известна също като цена на трансфера, която показва стойността на такъв трансфер, който се извършва между свързаните субекти по отношение на стоки или дори трансфер на служители или трудове в различни отдели.
Обяснение
В образеца на Данъчната конвенция на ОИСР член 9 описва правилата за определяне на цените на транзакциите с обща дължина за сделки със свързани лица между асоциирани предприятия. Цената на такава ръка е доста пазарна цена за такава стока или услуга на пазара. Тази цена е широко приета от данъчните власти и потребителите на финансови отчети. Той помага на субектите при определяне на реалния им доход.
Как работи?
- Трансферната цена е по-свързана с пазарната цена на продукта или услугата, участващи в такива сделки със свързани лица. Това ще елиминира субектите, които купуват или продават такива продукти или услуги на пазара, тъй като те могат да ги купят или продадат между свързаните лица на самата пазарна цена, това е причината тя да е по-скоро счетоводна концепция, която отчита транзакцията между такива свързани лица на точна и справедлива цена.
- Това се определя въз основа на няколко широко приети метода, като метод на сравними неконтролирани цени, метод плюс цена, метод на препродажба, метод на транзакционната нетна маржа и метод на разделяне на печалбата от транзакции.
- Гореизброените методи се използват въз основа на транзакцията, като например, че на пазара има съпоставими продукти или услуги, за които е определена пазарна цена, тогава такава цена може да се използва за целите на определяне на трансферни цени. По същия начин, ако продуктът може да се препродаде и такава цена за препродажба се определя заедно с печалбата от такава продажба, тогава може да се използва методът за препродажба. Свързаните обекти използват други методи.
Примери за трансферни цени
Нека вземем пример за две свързани лица X и Y, където X се намира в държава с висок данък. Y се намира в държава с нисък данък, която е дестинация за данъчно убежище, в този случай X би преместил по-голямата част от генерираните приходи към Y чрез някои свързани трансфери, за да се избегне данъчното облагане или да се намали данъчната честота за компанията, При използването на тези разпоредби такъв тип сделки за избягване на данъци могат да бъдат премахнати. По подобен начин, поради това, няма да има унищожаване на приходите от една държава в друга държава, като се облагодетелства страната на източник на генериране на такива приходи.
Определяне на трансферни цени
Да предположим, че подразделението за сглобяване на автомобилна компания, ABC Company, предлага да закупи 50 000 гуми от подразделението за гуми на същата компания за $ 100 на брой. Производствените разходи за гума при обем от 200 000 гуми годишно са както следва:
| Вещ | Производствени разходи ($) |
| Директни материали | 50 |
| Пряк труд | 20. |
| Променливи фабрични режийни | 12 |
| Фиксирани фабрични режийни разходи | 42 |
| Обща сума | 124 |
Дивизията за гуми обикновено продава общо 200 000 гуми всяка година на клиенти на пазарна цена на цена от $ 140 на брой. Капацитетът на подразделението за гуми е 300 000 батерии / годишно. Отделът за сглобяване обикновено купува гумите от доставчиците на една ръка разстояние на цена 125 долара за брой.
Сега въпросът е дали мениджърът на гумения отдел трябва да приеме офертата или не? Ако да, как ще се възползва компанията от този вътрешен трансфер?
Отделът за гуми има излишен капацитет от (300 000-200 000) = 100 000 гуми годишно. Така съответните разходи за дивизията на гумите ще бъдат $ 82 / батерия (общо $ 124 минус фиксираните фабрични режийни разходи от $ 42).
А увеличеният марж за дивизията на гумите ще бъде 50 000 * $ (100 -82) = 0,9 милиона $.
Поради горните предимства, за дивизията за гуми, нейният мениджър несъмнено трябва да приеме офертата .
Отделът за сглобяване плаща 125 долара на външни доставчици за гума, която може да бъде закупена вътрешно на допълнителни разходи от само 82 долара. И така, общите разходи, спестени от компанията, биха били 50 000 * $ (125-82) = 2,15 милиона долара годишно.
Ето как компанията ще се възползва от вътрешния трансфер.
Сега, какъв трябва да бъде ценовият диапазон в този случай?
Трансферната цена трябва да се поддържа между 82 и 125 долара . Това е така, защото ако падне под 82 долара, дивизията на гумите ще бъде на загуба, докато ако надхвърли 125 долара, монтажният отдел ще плаща повече от това, което плаща на външните доставчици.
Сега върху кои юридически лица трябва да се прилага практиката на трансферно ценообразуване?
Субектите, които могат да възприемат тази практика, трябва да са юридически свързани лица. С други думи, ако две компании са собственост изцяло или с мнозинството от корпорацията майка, тогава тези компании могат да се считат за контролирани от една корпорация. И тъй като те са под контрола на една корпорация, те също са юридически свързани субекти и следователно към тях може да се прилага трансферно ценообразуване и да се практикува от тях.
При определени юрисдикции се счита, че субектите са под общ контрол, ако споделят членове на семейството в борда на директорите си, въпреки че те не могат да бъдат свързани законно, както е описано в горния параграф.
Защо е важно?
- Критичното значение на разпоредбите за трансферни цени е, че ще има равно и справедливо разпределение на ресурсите между асоциираните субекти, водещо до недискриминационни търговски сделки.
- Това осигурява възможности за асоциирани предприятия да извършват бизнес помежду си, тъй като транзакциите се оценяват на пазарна цена, това ще разшири обхвата на бизнеса и ще има положително въздействие върху групата на компанията като цяло поради вътрешни печалби, генерирани от тези асоциирани предприятия,
- Също така е полезно за данъчните власти да определят действителната стойност на такива сделки и да оценяват печалбите, получени от такива сделки, извършвани между асоциирани предприятия. Без разпоредба за трансферно ценообразуване би имало намаляване или избягване на данък от заблуждаващи органи и прехвърляне или отчитане на печалби въз основа на ограниченията, представени в данъчните разпоредби.
- Използва се не само от многофирмени организации, но и от субекти, които отговарят на условията на асоциирани предприятия.
Цел на трансферните цени
- Определяне на справедлива и справедлива цена на сделка, която се извършва между две свързани предприятия, включващи покупко-продажба на стоки и услуги;
- Другите цели включват счетоводно отчитане на дадена транзакция според нейната пазарна цена, избягване на всякакви тайни споразумения между асоциирани предприятия и осигуряване на база за оценка на доходите, генерирани от такива сделки. Също така тази концепция е полезна за вярно и справедливо отчитане на транзакции между свързани предприятия във финансови отчети на такива субекти.
Функции и рискове
- Тази концепция функционира основно на принципите за определяне на цената, която се предлага на пазара за такава стока или услуга, участващи в сделката.
- Поради такава функция има малко рискове, като например оценката на онези транзакции, които включват използването на интелектуална собственост, услуги, които са високо оценени, транзакции, които не са от финансов характер. Дори размяната на стоки и услуги с други несвързани стоки и услуги между свързани предприятия и т.н.
- Освен това съществува риск от неправилно определяне на цена на генерирана стока или услуга, която не е свързана с никой друг ресурс на пазара поради ограниченията, присъстващи в вътрешните правила за ценообразуване.
Цели на трансферното ценообразуване
- Истинско и честно отчитане на финансовите отчети
- По-добра оценка на печалбите, генерирани от субекти от свързани трансфери
- Избягване на двойно данъчно облагане и избягване на укриване на данъци от субекти
- Насърчаване на конкурентоспособността сред асоциираните предприятия.
Ползи
- Подпомага предприятията да извършват сделки на пазарни цени, като елиминира несъответствието в ценообразуването на дадена сделка.
- Той помага на данъчните власти да определят данъка и спомага за намаляване на укриването на данъци.
- Честно представяне на финансовите отчети
Недостатъци
- Това би изисквало допълнителни административни разходи и отнемащ време процес.
- Има малко ограничения при определянето на цената на оръжие, тъй като два продукта не могат да се сравняват поради хомогенния характер на такива стоки или услуги.
Заключение
Като цяло, въвеждането на тази концепция елиминира неправилното ценообразуване на сделките със свързани лица между асоциирани предприятия, правейки път за премахване на укриването на данъци чрез такива методи, подпомагащи правителството и данъчните власти. Тъй като тази концепция е сравнително нова, с течение на времето трябва да се направят различни промени въз основа на естеството на употребата, за да се превърне в общоприет принцип.
