Преоценката на активите е корекция, извършена в балансовата стойност на дълготрайния актив чрез коригиране нагоре или надолу в зависимост от справедливата пазарна стойност на дълготрайния актив, т.е. преоценката може да отразява както поскъпването, така и амортизацията в стойността на дълготрайния актив и целта, за която се извършва преоценка на активите, включва продажба на актива на друга бизнес единица, сливане или придобиване на дружеството и др.
Какво е преоценка на активите?
Преоценката на активите означава промяна в пазарната стойност на активите, независимо дали тя се увеличава или намалява. Обикновено оценките се извършват за даден актив, когато има разлика между текущата пазарна стойност на актива и неговата стойност в баланса на компанията.
- Съгласно US GAAP , всички дълготрайни активи трябва да бъдат признати на база исторически разходен подход. В допълнение, дълготрайните активи трябва да бъдат преоценени на базата на себестойността или справедливата пазарна стойност, което от двете е по-ниско.
- Съгласно МСФО дълготрайните активи трябва да се отчитат по себестойност. След това на компаниите е разрешено да използват или модела на разходите, или модела за преоценка.
- В модела на себестойността балансовата стойност на активите не се коригира и се амортизира през полезния живот.
- В модела за преоценка цената на актива може да се коригира нагоре или надолу, в зависимост от справедливата стойност. В този случай преоценката на активи създава резерв, наречен „Резерв за преоценка“. Когато стойността на актива се увеличава, кредитира се в преоценъчния резерв и когато намалява дебитира. Преоценяваме дълготрайните активи и нематериалните активи.
Методи за преоценка на активи
# 1 - Метод за индексиране
При този метод индексът се прилага за цената на активите, за да се знае текущата цена. Индексен списък, издаден от статистическия отдел.
# 2 - Метод на текущата пазарна цена
Според преобладаващата пазарна цена на активите.
- Преоценка на земята и сградата - За да получим справедливата пазарна стойност на сградата, можем да се възползваме от помощта на недвижими имоти / търговци на имоти, предлагани на пазара.
- Машини и машини - Забравяйки справедливата пазарна стойност на машини и машини, можем да се възползваме от помощта на доставчика.
Този метод обикновено се използва от ръководството на борда за преоценка на активите.
# 3 - Метод за оценка
При този метод техническият оценител прави подробна оценка на активите, за да установи пазарната стойност. Изисква се пълна оценка, когато Ко сключва застрахователна полица за дълготрайни активи. При този метод трябва да гарантираме, че дълготрайните активи не са над / подценени.
Има някои моменти, които трябва да се вземат предвид при определянето на справедливата пазарна стойност на актив, както следва:
- Дата на закупуване на дълготрайни активи за изчисляване на възрастта на дълготрайните активи.
- Използване на активи като 8 часа, 16 часа и 24 часа (обикновено 1 смяна = 8 часа).
- Тип активи като земя и строителство, растения и машини.
- Политика за ремонт и поддръжка на предприятието за дълготрайни активи;
- Наличност на резервни части в бъдеще;
Примери за вписване в дневник за преоценка на активи
Пример # 1 - (Вписване в дневника на резерва за преоценка нагоре)
Axe Ltd. преоценява сградата и установява, че пазарната стойност трябва да бъде 200 000 $. Балансова стойност (според баланса) към 31 март 2018 г. е $ 170 000.
Следва запис в дневник за преоценяване на активи нагоре.
Пример $ 2 - (Вписване в дневника на резерва за преоценка надолу)
Axe Ltd. преоценява сградата и установява, че пазарната стойност трябва да бъде 150 000 $. Балансовата сума (съгласно баланса) към 31 март 2018 г. е $ 190 000.
Следва запис в дневник за преоценяване на активи надолу.
Когато цените са намалени на дълготрайни активи и той няма кредитно салдо, равно на намаленото в цените, тогава загубата от обезценка се дебитира в отчета за печалбите и загубите за разликата в размера на преоценъчния резерв минус намаления на пазара цена на дълготрайните активи.
Изчисляване на амортизация по метод за преоценка на активи
Формулата за изчисляване на разходите за амортизация по метода на преоценката е дадена по-долу:
Разходи за амортизация = Стойност на активите в началото на годината + Добавки през годината - Удръжки през годината - Стойност на активите в края на годинатаАмортизацията може да бъде начислена на базата на права линия / записан метод.
Пример # 1 - (Ако Дружеството е закупило дълготрайни активи през финансовата година)
M / s XYZ и Ко. Имат активи на стойност 50 000 щатски долара на 1 април 2018 г. През финансовата 2018-19 година Ко закупи дълготрайни активи 20 000 долара. Дълготрайните активи са преоценени на $ 62000 на 31 март 2019 г.
Такса за амортизация = $ (70000 - 62000) = $ 8,000
Решение - Общите активи преди преоценката и амортизацията бяха Rs. $ 50000 + $ 20000 = $ 70000. Преоценената сума след амортизация е $ 62000.
Пример # 2 - (Ако компанията е продала дълготрайни активи през финансовата година)
M / s XYZ и Ко. Имат активи на стойност 50 000 щатски долара на 1 април 2018 г. През финансовата 2018-19 година Ко продава дълготрайни активи на стойност 20 000 долара. Дълготрайните активи са преоценени на $ 25000 на 31 март 2019 г.
Такса за амортизация = $ (30000-25000) = 5000 $
Решение - Общият актив преди преоценката и амортизацията е бил Rs. $ 50000 - $ 20000 = $ 30000.
Преоценената сума след амортизация е $ 25000.
Предимства
- Ако активите се преоценят нагоре, това ще увеличи паричната печалба (нетна печалба плюс амортизация) на предприятието.
- За договаряне на справедлива цена за активите на предприятието преди сливането или поглъщането от друга компания.
- Кредитното салдо от преоценъчен резерв може да се използва за заместване на дълготрайни активи в края на техния полезен живот.
- Да се намали коефициентът на ливъридж (Обезпечен заем към капитал).
- Данъчни облекчения: - води до увеличаване на стойността на активите; следователно размерът на амортизацията ще се увеличи и по този начин ще се получат данъчни облекчения.
Недостатъци
- Компанията не може да преоценява дълготрайните си активи всяка година, или цената на дълготрайния актив може да не намалее. В такава ситуация амортизацията не може да бъде начислена от компанията.
- Общата амортизация, начислена при преоценката на дълготрайни активи, не показва нормален модел.
- Компанията харчи много за преоценка на дълготрайни активи, тъй като тази работа изисква съдействие от технически експерти, а увеличаването на разходите води до по-малка печалба.
Ограничения
Ако дадена компания извърши преоценката и тя доведе до намаляване на балансовата стойност на преоценката на дълготрайните активи, тогава низходящата стойност се дебитира в сметката за печалба или загуба. Ако обаче салдото в кредита е налично в резерва за преоценка за този дълготраен актив, тогава ние ще дебитираме резерва за преоценка вместо сметка за печалба или загуба.
Важни точки за отбелязване
- Възходяща сума за преоценка на дълготрайни активи, която да бъде кредитирана в резерва за преоценка и този резерв не може да се използва за разпределение на дивиденти. Резервът за преоценка е капиталов резерв и може да се използва за закупуване на преоценка на дълготрайни активи; може да се прихваща срещу загуба от обезценка на дълготрайни активи.
- Ако има някакво увеличение на амортизацията, създадено поради преоценката на активите, амортизацията се дебитира в сметката за преоценъчен резерв;
- Разглеждането на подходящия метод за преоценка на активите е най-важно. Методът за оценка е най-използваният метод.
Заключение
Предприятието трябва да направи преоценка на своите активи, тъй като преоценката осигурява настоящата стойност на активите, притежавани от дадено предприятие, а преоценката нагоре е от полза за предприятието; той може да начисли повече амортизация на възходяща стойност и да получи данъчната облага.
