Критерии за наем на капитал
Критериите за лизинг на капитал включват следното 1) собствеността върху актива се прехвърля на лизингополучателя в края на периода на лизинга, 2) лизингополучателят има възможност да закупи лизинговия актив на цена под пазарната цена на актива в края на периода на лизинга, 3) че периодът на лизинг е най-малко 75% от икономическия / полезен живот на активите и 4) минималната настояща стойност на лизинговото плащане трябва да бъде най-малко 90% от справедливата стойност на актива.
Капиталовият лизинг не е нищо друго освен правото или собствеността върху лизингов актив се прехвърля на лизингополучателя, а лизингодателят финансира само лизинговите активи.
Топ 4 критерия за капиталов наем
Критериите за лизинг на капитала са предимно от четири вида и договорът за лизинг е валиден само ако отговаря на някоя от четирите възможности -
# 1 - Собственост
Собствеността върху лизингов актив се прехвърля на лизингополучателя в края на договора за лизинг. Договорът за лизинг включва разпоредба, че в крайна сметка срокът на лизинговия договор на наетите активи се предава на лизингополучателя.
Пример
Нека се опитаме да разберем договора за собственост чрез основния пример по-долу.
Sterling Corporation подписа договор за наем на актив за 60 месеца, като полезният живот на актива е 10 години. Sterling Corporation се съгласява да плаща на лизингодателя на актива ежемесечно лизингово плащане с лихва, тъй като активът се финансира от лизингодателя и според споразумението Лизингодателят е готов да прехвърли законната собственост върху лизингов актив на лизингополучателя в края на споразумението.
Така горният лизинг е класифициран като Капиталов лизинг като договор за лизинг, отговарящ на критериите за собственост.
# 2 - Опция за изгодна покупка (BPO)
Ако договорът за лизинг съдържа опция за изгодна покупка, лизингът се нарича Capital Lease. Договорът за лизинг дава възможност на лизингополучателя да закупи лизинговите активи или имоти на цена, която се очаква да бъде значително по-ниска от справедливата стойност, такива критерии се наричат опция за изгодна покупка.
Пример
Essar limited (Лизингодател) и Trojan limited (Наемател) подписаха договор за лизинг на 1 януари 2012 г. Срокът на лизинга е 15 години. Договорът за лизинг не може да бъде отменен и има минимално лизингово плащане с настояща стойност 450 000 щатски долара, а лизингът включва използване на машини, чийто полезен живот е оценен на 17 години и е оценен на 460 000 долара. Договорът за лизинг предоставяше на Trojan ограничение за закупуване на активите за $ 20 000 в края на договора за лизинг.
Така в горния пример, предоставянето на сделка за изгодна сделка в договор за наем се предоставя на Trojan Limited; такъв договор за наем се класифицира като договор за наем на капитал.
# 3 - Срок на наема
Ако договорът за лизинг предоставя разпоредба за неотменим срок на лизинг, който е равен на 75% или повече от очаквания икономически живот на лизинговите активи, такъв лизингов договор се нарича Капиталов лизинг.
Така че, ако погледнете примера, обяснен в критерии две, той отговаря на критериите за срок на лизинга, тъй като срокът на лизинг е 15 години, а животът на активите е 17 години, така че моля, срокът е повече 75% от икономическия живот на лизинговите активи в горните -посочен пример.
Пример
Нека обсъдим още един пример.
ABC limited подписа договор за лизинг с XYZ limited за машини, който има справедлива стойност от $ 17 000, а ABC limited го нае за 3 години. В замяна XYZ limited ще изплаща месечен наем от $ 600, а икономическият живот на машините е 5 години, а компанията също така начислява 3% от лихвите за заем от $ 17 000.
Така че в горния пример срокът на лизинга е 3 години, а икономическият живот на лизинговия актив е 5 години, така че срокът на лизинга е по-малък от 75% от живота на активите, така че горният лизинг се нарича оперативен лизинг.
# 4 - Сегашна стойност
Настоящата стойност на минималните лизингови плащания (MLP) е 90% или повече от справедливата стойност на активите.
Така че, ако вземете примера в критерий две, справедливата пазарна стойност на актив е 460 000 щатски долара, а настоящата стойност на минималните лизингови плащания е 450 000 щатски долара, което е повече от 90%, така че договорът за лизинг отговаря на критериите за настоящата стойност на MLP.
Пример за критерии за наем на капитал
- На 1 декември 2010 г. Kelly Inc., фирма за услуги за лаптоп и печат, и вписа договор за лизинг за цвят, копиран с Xerox
- Договорът за лизинг предвиждаше четири годишни плащания в размер на 100 000 щатски долара, считано от 1 декември 2010 г., от началото на лизинга и на всеки 1 декември до четири годишни плащания.
- Икономическият или полезен живот на копирната машина се оценява на шест години. Преди да вземе решение за лизинг, Kelly Inc. обмисля да закупи копирната машина за цената му в брой от 479 079 долара. Ако бяха заети средства за закупуване на копирната машина, лихвеният процент би бил 10%. Как трябва да се класифицира горният договор за наем?
Решение:-
Сега ще приложим четирите критерии за класификация.
Изчисление: - PV на MLP = Лизинговите плащания се умножават по настоящата стойност **
= 100 000 $ * 3,48855
= $ 348 685 <90% от $ 479 079
** Настояща стойност на анюитет, дължим от $ 1: n = 4, i = 10%
Тъй като нито един от четирите критерия за класификация не е изпълнен, това не е договор за капиталов лизинг, а договор за оперативен лизинг.
Да предположим сега, ако горепосоченият договор за лизинг е предвидил разпоредба, че срокът на лизинга е равен на очаквания полезен живот на копирната машина, отколкото транзакцията трябва да бъде записана от лизингополучателя като капиталов лизинг, тъй като отговаря на критериите за неотменим срок на лизинга е равен на 75 % или повече от очаквания икономически живот на активите.
Заключение
Така че от горните обяснения става ясно, че капиталният лизинг съществува само ако договорът за лизинг отговаря на някой от гореспоменатите критерии. Ако договорът за лизинг не отговаря на нито един от гореспоменатите критерии, тогава този лизинг по подразбиране се нарича оперативен лизинг. Горният критерий се използва за класифициране на лизинговите договори на книгите на лизингополучателя.
