Какво представлява извънбалансовият отчет?
Извънбалансовите позиции са тези активи, които не са пряко притежавани от бизнеса и следователно не се появяват в основния формат на баланса, въпреки че те имат склонност да влияят косвено върху финансите на компанията. Оперативният лизинг е ярък пример, когато стойността на актива не се записва в баланса, но в случай на злоупотреба, цялата сума на актива ще бъде поета от компанията.
Компоненти на извънбалансовия отчет
Знаем, че основният баланс се състои от три сегмента, а именно активи, пасиви и собствен капитал или собствен капитал плюс резерви. Забалансовият се състои от два компонента, като активи и пасиви. Някои позиции са свързани с бизнеса и не се показват директно в баланса; те са невидими. Например, ливъридж под формата на дълг (елементи на пасива) или оперативен лизинг (активи) и др. В някои случаи за всякакви банки / финансови институции те предлагат набор от финансови дейности като брокерски услуги, управление на активи на своите уважавани клиент, което може да не е първоначалният им бизнес.
Примери извън баланса
Пример # 1
XYZ Ltd. има съотношение D / E 3,5. Поради високия ливъридж, компанията не е в състояние да направи капиталови разходи на стойност 5 милиона щатски долара, което би увеличило D / E до 4,5. По този начин това може да попречи на доверието на акционерите. Така че ръководството на компанията може да избере опция за оперативен лизинг, при която компанията ще плаща само наем на машината според офертата на собственика на машината. По този начин позицията на ливъридж не е нарушена. Въпреки това акционерите също трябва да бъдат информирани за текущия сценарий на компанията, като например допълнителните приходи не идват от дълготрайните активи на дружеството. В случай на каквито и да е щети, причинени в машината, цялата отговорност ще бъде поета от Компанията. По този начин допълнителният риск трябва да се установи като отговорност на дружеството в случай на щети.
Пример # 2
ABC Bank ltd предлага спестовна сметка и други банкови транзакции на своите клиенти. Лице с висока нетна стойност може да поиска услуга, която не се предлага от самата банка. Те обаче не могат да откажат, тъй като горепосоченият клиент има дълги отношения с банката. Да предположим, че клиентът изисква брокерски услуги. Банката има контакти с брокерски фирми и тя би предоставила услугата чрез конкретната брокерска фирма. По този начин активите директно биха попаднали под брокерската фирма, но самата банка щеше да контролира. AUM няма да бъде записан в банката.
Предимства на извънбалансовия отчет
- Забалансовото финансиране не влияе неблагоприятно върху ликвидната позиция на дадено дружество.
- Капиталовите разходи, свързани с използваните активи, се записват в счетоводните книги на заемодателя.
- По-ниските дълготрайни активи биха довели до по-ниска амортизация и следователно по-ниски оперативни разходи.
- Винаги, когато се изискват активите, разходът се показва като разход за наем и в рамките на Отчета за доходите.
- Покупката и инсталирането на какъвто и да е дълготраен актив би спомогнало за увеличаване на пасива като дългосрочни заеми или намаляване на резервите. По този начин той запазва ликвидните позиции на компанията.
- Компаниите, които вече имат по-високо съотношение дълг / собствен капитал, биха имали тенденция да се възползват от задбалансово финансиране, тъй като не се изискват допълнителни капиталови разходи за нови дълготрайни активи.
Недостатъци
- Използването на наети машини запазва ликвидната позиция на компанията, докато всякакви щети или случайни инциденти могат да доведат до увеличаване на разходите за поддръжка.
- Ръководството трябва да изчисти използването на машини, преди да се използват особено дълготрайните активи. Някои други компании носят собствеността върху дълготрайния актив и те решават степента на неговото използване.
- Действителната отговорност на компанията всъщност е много повече в сравнение с това, което тя е показала на акционерите, кредиторите и другите трети страни, свързани с компанията.
Ограничения
- По GAAP са разрешени извънбалансови баланси и OBS финансиране, докато компанията трябва да поддържа определени специфични правила, предписани от GAAP.
- Поради настоящата несигурност, заобиколена от кредитните пазари, наемите могат да бъдат високи, а извънбалансовото финансиране може да доведе до по-високи разходи.
- Настоящата картина на компанията не се вижда, освен ако извънбалансовите позиции не бъдат взети под внимание по подробен начин. Това може да доведе до известна неяснота сред акционерите и трети страни.
Промени в извънбалансовия отчет
Съгласно новата корпоративна счетоводно правило, фирмите трябва да докажат, оперативен лизинг на техния баланс, който е започнал от влизането в сила от 1 -ви януари 2019 г. нататък. Според правилото компаниите, които използват, за да показват оперативния лизинг под бележка под линия, трябва да покажат разходите като наем на офиси, наем за оборудване, автомобили на страната на отговорността. Това ще повлияе на позицията на ливъридж на компанията. По този начин компаниите, които имат по-висок оперативен лизинг като наемане на самолети, кораби и др., Ще бъдат засегнати силно, тъй като отговорността, свързана с тях, ще има тенденция да се увеличава. По този начин инвеститорите, финансовите анализатори, количествените фондове, банките вероятно ще променят начина си на оценка на финансовото състояние на компания, която има активи с висок оперативен лизинг.
Заключение
По-рано компаниите със скрити активи и пасиви са склонни да показват различна картина на инвеститорите, потенциалните инвеститори и трети страни. По този начин действителната картина не се виждаше. След въвеждането на оповестяването на скрити активи и пасиви в баланса, свързаното лице, заедно с инвеститорите, биха имали тенденция да забелязват реалната картина на компанията. Правилото подчертава теорията, че оперативните активи, които печелят приходи за компанията, трябва да бъдат оповестявани правилно и по ефективен начин, така че позицията на ливъридж да може да бъде оценена правилно.
