Определение за инвестиция в асоциирани предприятия
Инвестицията в асоциирана компания се отнася до инвестицията в субект, в който инвеститорът има значително влияние, но няма пълен контрол като майка и дъщерни отношения. Обикновено инвеститорът има значително влияние, когато притежава 20% до 50% от акциите на друго предприятие.
Счетоводно отчитане на инвестициите в асоциирани предприятия
Отчитането на инвестициите в асоциирани предприятия се извършва по метода на собствения капитал. При метода на собствения капитал не се използва 100% консолидация. Вместо това делът на акциите, притежавани от инвеститора, ще бъде показан като инвестиция в счетоводството.
Когато инвеститорът вземе някои акции в асоциирани, отколкото в счетоводния баланс на инвеститора, това се записва като „увеличение на асоциирани дружества“, а паричните средства се намаляват със същата сума. Дивидентът от асоциираното предприятие се показва като увеличение на паричните средства за инвеститора. За да се отчете делът на нетния доход на асоциираното предприятие, инвестиционният приход на инвеститора получава кредит, а инвестицията в асоциирана сметка се дебитира.
Пример за инвестиция в асоциирани предприятия
По-долу са някои от основните до усъвършенствани примери за инвестиции в асоциирани компании.
Основен пример
Да приемем, че Corp ABC е закупила 30% акции на компанията XYZ. Това означава, че ABC има значително влияние върху XYZ и XYZ може да се третира като съдружник на ABC. Стойността на 30% акции е 500 000 $. Така че, докато правите покупка, по-долу ще бъде счетоводна транзакция за ABC .
След 6 месеца XYZ декларира дивиденти от $ 10 000 на своите акционери. Това означава, че ABC ще получи 30% от дивидентите или 3000 долара. По-долу ще има счетоводни записи за същото:
XYZ също декларира нетен доход от 50 000 долара. ABC ще дебитира 30% от $ 50 000 в сметката си „Инвестиране в асоциирани компании“, като същевременно кредитира същата сума като „Приходи от инвестиции“ в отчета си за доходите.
Крайното салдо по сметката на ABC „Инвестиции в асоциирани компании“ се увеличи до 512 000 долара.
Практически пример - Инвестицията на Nestle в съдружници
Nestle е швейцарска мултинационална компания със седалище в Швейцария. Nestle е най-голямата компания за хранителни продукти в световен мащаб, с приходи от около 91,43 млрд. Швейцарски франка през 2018 г. По-долу е декларацията за приходите на Nestle според годишния отчет за 2018 г.
Източник : www.nestle.com
Виждаме, че доходите от асоциирани предприятия са се увеличили от 824 милиона швейцарски франка на 916 милиона швейцарски франка.
Източник : www.nestle.com
Също така, по баланс, сметката им „Инвестиции в асоциирани компании“ е намаляла от 11,6 милиарда швейцарски франка на 10,8 милиарда швейцарски франка.
По-долу е по-сложната информация за сътрудниците на Nestle:
Източник : www.nestle.com
В L'Oreal Nestle има 23% акции след елиминирането на собствените си акции. Nestle притежава и друг брой сътрудници, но това не е съществено. Основните фактори в „Инвестиране в асоциирани компании“ са Делът на резултатите с 919 милиона швейцарски франка.
Практически пример - Siemens AG
Siemens AG е немска мултинационална компания със седалище в Берлин и Мюнхен. Siemens AG работи основно в промишлеността, енергетиката, здравеопазването и инфраструктурата. Приходите им са около 83 млрд. Евро според годишния отчет за 2018 г. По-долу е извадката на баланса за Siemens AG, която показва своята инвестиция в Associates, която е показана в „Инвестиции, отчетени по метода на собствения капитал“.
Източник: siemens.com
Както виждаме, инвестициите им в Associates са се променили от 3 млрд. Евро на 2,7 млрд. Евро.
По-долу можем да видим и тяхната дефиниция за Associates.
Източник : siemens.com
Както споменахме по-горе, те третират инвестицията като асоциирани предприятия, в които имат 20% до 50% акции, и използват метода на собствения капитал, за да отчетат, че инвестицията се признава по себестойност.
Предимства
- С тези инвестиции инвеститорът показва точния и по-надежден баланс на доходите. Той показва процента на печалбата от инвестицията си.
- Тъй като инвеститорът показва единствения процент от приходите или инвестициите в асоциирани дружества, е лесно да се съгласуват сметките.
Недостатъци
- Малко е сложно да се направи отчитане на този метод. Необходимо е много време за събиране и анализ, оценка на цифрите и получаване на правилната информация.
- Инвеститорът не може да показва дивиденти от асоциирани предприятия като приходи. Тя може да се третира само като „намаление до инвестиция“, а не като доход от дивидент.
Важни указания относно промяната в инвестициите в асоциирани предприятия
- Дружеството се третира като асоциирано дружество, когато делът в инвестираното предприятие е между 20% и 50%.
- Методът на собствения капитал се използва за отчитане.
- Инвестицията се третира като актив и само процентът на закупените акции се третира като инвестиция.
- Дивидентите се третират като промяна в инвестицията, а не приходите от дивиденти.
Заключение
Инвестирането в асоциирани компании е често срещана практика за компаниите да използват инвестициите си, когато искат да вземат по-малък дял в друга компания. Методът на собствения капитал е полезен за счетоводния процес за тези инвестиции. Въпреки че компаниите могат да показват нетния доход на асоциираното дружество като част от приходите си, доходът от дивиденти няма да бъде част от него и това би било намаление на „инвестицията в асоцииран“ актив.
