Основната разлика между баланса и консолидирания баланс е, че балансът е един от финансовите отчети на дружеството, който представя пасивите и активите на дружеството в определен момент, докато консолидираният баланс е удължаване на баланса в които заедно с позициите от баланса на дружеството са включени и елементите на баланса на дъщерните дружества.
Счетоводен баланс спрямо консолидиран баланс
Има малка разлика между баланса и консолидирания баланс. Това е в начина, по който са подготвени и двамата. Счетоводният баланс се изготвя от всички компании, тъй като е един основен финансов отчет. Консолидираният баланс не се изготвя от всички компании; по-скоро компаниите, които имат дялове в други дружества (дъщерни дружества), изготвят консолидиран баланс.
Познаването на двамата е важно, тъй като и двамата са подготвени по различен начин. Изготвянето на баланс е лесно и всичко, което трябва да вложите в активите, пасивите и собствения капитал на вашата компания. Но в случай на консолидиран баланс, трябва да включите други елементи като миноритарно участие.
В тази статия обсъждаме следното -
- Баланс срещу консолидиран баланс (Инфографика)
- Какво представлява балансът?
- Активи
- Задължения
- Собствен капитал
- Какво представлява консолидираният баланс?
- Концепция за „интереси на малцинствата“
- Алтернатива на консолидирания баланс
- Основни разлики - баланс спрямо консолидиран баланс
- Счетоводен баланс спрямо консолидиран баланс (таблица за сравнение)
Баланс срещу консолидиран баланс (Инфографика)
Разликите в баланса спрямо консолидирания баланс са както следва:
Какво представлява балансът?
С прости думи, балансът е лист, който балансира две страни - активи и пасиви.
Например, ако ABC Company вземе заем от $ 10 000 от банката, в баланса ABC Company ще постави по следния начин -
- Първо, от страна на „активите“ ще има включване на „Кеш“ от 10 000 долара.
- Второ, от страна на „отговорността“ ще има „Дълг“ от 10 000 долара.
Така че, можете да видите, че една транзакция има двойни последици, които се балансират помежду си. И това прави балансът.
Въпреки това, това е най-повърхностното разбиране за баланса; щом го разберете, можем да развием това разбиране.
Активи
Нека първо разберем активите.
В раздела за активи първо ще включим „текущи активи“.
Текущите активи са активи, които могат бързо да бъдат ликвидирани в брой. Ето елементите, които ще разгледаме под „текущи активи“ -
- Пари и парични еквиваленти
- Краткосрочни инвестиции
- Материални запаси
- Търговски и други вземания
- Предплати и натрупани доходи
- Деривативни активи
- Текущи данъци върху дохода
- Активи, държани за продажба
- Чужда валута
- Разходи за бъдещи периоди
Погледнете примера с текущите активи на Amazon - 
източник: Amazon SEC Filings
Нетекущите активи са активи, които се изплащат повече от година и тези активи не могат лесно да бъдат ликвидирани в брой. Нетекущите активи се наричат още дълготрайни активи. След „текущи активи“ ще включим „нетекущи активи“.
източник: Amazon SEC Filings
Под „нетекущи активи“ бихме включили следните позиции -
- Имоти, машини и оборудване
- Добра воля
- Нематериални активи
- Инвестиции в асоциирани и съвместни предприятия
- Финансови активи
- Активи за доходи на служители
- Отсрочени данъчни активи
Ако съберем „текущи активи“ и „нетекущи активи“, ще получим „общо активи“.
Задължения
Отново в пасивите ще имаме отделни раздели.
Първо ще говорим за „текущи задължения“.
източник: Amazon SEC Filings
Текущите задължения са задължения, които можете да изплатите в краткосрочен план. Текущите задължения включват -
- Финансов дълг (краткосрочен)
- Търговски и други задължения
- Провизии
- Начисления и отсрочени приходи
- Текущи задължения за данък върху дохода
- Производни пасиви
- Платежни сметки
- Данъци върху продажбите, дължими
- Платими лихви
- Краткосрочен заем
- Текущ падеж на дългосрочния дълг
- Депозити на клиенти предварително
- Задължения, пряко свързани с активи, държани за продажба
Нека да разгледаме текущите задължения на Amazon.com.
Сега ще разгледаме дългосрочните задължения, които също се наричат „нетекущи задължения“.
Нетекущите задължения са задължения, които компанията ще изплати в дългосрочен план (за повече от 1 година).
Нека да разгледаме какви елементи ще разгледаме под „нетекущи задължения“ -
- Финансов дълг (дългосрочен)
- Провизии
- Задължения за обезщетения на служители
- Отсрочени данъчни задължения
- Други задължения
По-долу са дадени нетекущите задължения на Amazon.
източник: Amazon SEC Filings
Ако съберем „текущи задължения“ и „нетекущи задължения“, ще получим „общо задължения“.
Сега ще говорим за „капитал на акционерите“, който ще попадне в пасивите.
Помните ли уравнението на баланса?
Активи = Задължения + Собствен капитал
Собствен капитал
Акционерният капитал е изявлението, което говори за собствения капитал на компанията. Нека разгледаме формата, за да го разберем по-добре -
източник: Amazon SEC Filings
Ако съберем „собствения капитал“ и „общите пасиви“, ще получим подобен баланс, установихме под „общите активи“. Ако „общите активи“ и „общите пасиви + собствения капитал“ не съвпадат, има някаква грешка във всеки финансов отчет.
Също така вижте Негативния акционерен капитал.
Какво представлява консолидираният баланс?
Да кажем, че имате пълноценна компания, MNC Company. Сега видяхте малък бизнес, BCA Company, който може да ви помогне да произвеждате стоки за вашия бизнес. Така че решавате да закупите компанията като дъщерно дружество на MNC Company.
Компанията MNC вече има три възможности.
- MNC Company може да позволи на BCA Company да управлява своята дейност самостоятелно.
- MNC Company може да поеме BCA Company напълно.
- И накрая, MNC Company прави нещо средно между първия и втория вариант.
Въпреки това, общоприетите счетоводни принципи (GAAP) не ви дават възможност. Според GAAP, MNC Company трябва да третира BCA Company като едно предприятие.
Тук трябва да осъзнаете стойността на консолидацията. Консолидацията означава, че бихте събрали всички активи. Например, MNC Company има общи активи от 2 милиона долара. Дъщерното дружество на MNC Company BCA Company има активи в размер на 500 000 долара. Така че в консолидирания баланс MNC Company ще постави общите активи от 2,5 милиона долара.
Това е подобно на всякакви позиции, които ще се провеждат в баланса на всяка компания.
Също така проверете US GAAP спрямо IFRS
Основно правило
Може би си мислите, как бихте решили дали да изготвите консолидиран баланс или не? Ето основното правило, което трябва да запомните -
Ако дадена компания притежава повече от 50% от дела на друга компания, тогава бившата компания трябва да изготви консолидиран финансов отчет за двете компании като едно предприятие .
Концепция за „интереси на малцинствата“
източник: Walt Disney SEC Filings
Ако една компания притежава 100% от друга компания, тогава няма сложност. Компанията майка ще създаде консолидиран баланс за дружествата майки и дъщерните дружества заедно.
Проблемът възниква, когато дружеството майка притежава по-малко от 100% от дъщерното дружество. При този вид ситуация дружеството майка консолидира баланса както обикновено, но в собствения капитал дружеството майка включва малък раздел „миноритарен дял“. Идеята е да се изискат всички активи и пасиви и да се осигури нещо обратно в собствения капитал.
Например, ако дадена компания притежава 55% от друга компания, в раздела за собствения капитал ще бъде добавен миноритарен дял (в подобен дял). Но всички активи и пасиви ще се приемат като 100%.
Също така, разгледайте това подробно ръководство за интересите на малцинствата.
Алтернатива на консолидирания баланс
Какво прави компания майка, когато притежава по-малко от 50% от друга компания? В този случай дружеството майка няма да създаде консолидиран баланс. По-скоро дружеството майка ще включва само собствените си активи, пасиви и собствен капитал. И частта от лихвите в дъщерното дружество като „инвестиции“ в раздела за активи.
Да приемем например, че MNC Company притежава 35% от акциите на BCA Company. Сега MNC Company ще изготви баланс, който не е консолидиран. И в същото време няма да има промяна в активите, пасивите и собствения капитал. Но ще има 35% дял от инвестицията (сумата ще бъде подобна) в раздела за активи.
Основни разлики - баланс спрямо консолидиран баланс
Има няколко ключови разлики между баланса и консолидирания баланс -
- Баланс е отчет, който балансира между активи и пасиви. От друга страна, консолидираният баланс е продължение на баланса. В консолидирания баланс активите и пасивите на дъщерни дружества също са включени в активите и пасивите на дружество майка.
- Балансът е най-лесният отчет от всичките четири отчета във финансовото счетоводство. Консолидираният баланс, от друга страна, е най-сложният.
- За да изготвите баланс, трябва да погледнете пробния баланс, отчета за доходите, отчета за паричните потоци и след това лесно да обобщите две страни на ведомостта, за да балансирате активите и пасивите. Консолидираният баланс отнема много време, тъй като включва не само баланса на компанията майка, но и елементите в баланса на дъщерното дружество. В зависимост от процента на залога се съставя консолидираният баланс. Ако залогът е 100%, от компанията майка се изготвя пълен консолидиран баланс. Ако това е по-малко от 100%, но повече от 50%, компанията майка изготвя баланса по различен начин, като включва „миноритарен дял“.
- Балансът е задължителен. Ако притежавате организация, трябва да изготвите баланс в края на финансовия период. Консолидираният баланс, от друга страна, не е задължителен за всяка компания. Дори компанията майка, която притежава по-малко от 50% дял от която и да е друга компания, не е необходимо да изготвя консолидиран баланс. Само компанията майка, която притежава повече от 50% дял в друга компания, трябва да изготви консолидиран баланс.
- Ако можете да разберете концепцията за баланса, изучаването на консолидиран баланс не би отнело много време. Консолидираният баланс е просто продължение на баланса.
- Баланс и консолидиран баланс, и двата са изготвени съгласно счетоводните принципи на GAAP. Целта е да се защитят инвеститорите от всякакви неприятности. Балансът и консолидираният баланс са готови да разкрият правилната информация на потенциалните инвеститори, за да могат те да направят разумен избор дали да инвестират в определена компания или не.
Счетоводен баланс спрямо консолидиран баланс (таблица за сравнение)
| Основа за сравнение | Баланса | Консолидиран баланс |
| 1. Определение - баланс спрямо консолидиран баланс | Балансът е важен финансов отчет за активи, пасиви и капитал за определен период. | Консолидираният баланс обобщава финансовите въпроси на дружеството майка и дъщерното дружество. |
| 2. Цел | Основната цел е да се покаже точно финансово състояние на външните заинтересовани страни. | Основната цел е да отразява точната финансова картина на дадена организация и нейното дъщерно дружество. |
| 3. Обхват | Обхватът на баланса е ограничен и тесен. | Обхватът на консолидирания баланс е много по-широк. |
| 4. Уравнение | Активи = Задължения + Собствен капитал | Активи на (майка + дъщерна компания) = пасиви ((майка + дъщерна компания) + акционерни капитал + миноритарен интерес |
| 5. Сложност | Подготовката на баланса е много лесна. | Изготвянето на консолидирания баланс е много сложно. |
| 6. Потребление на време - баланс спрямо консолидиран баланс | Счетоводният баланс не се нуждае от много време за подготовка. | Консолидираният баланс отнема много време за подготовка. |
| 7. Ключови понятия | Активи, пасиви и собствен капитал. | Активи, пасиви, собствен капитал и миноритарен интерес. |
| 8. Настройка | В баланса се балансират само активите и пасивите на една компания, тъй като няма дъщерно дружество. | Консолидираният баланс балансира както майка, така и дъщерното му дружество. |
| 9. Предварително условие | Всяка компания трябва да изготви баланс. | Фирма, която притежава повече от 50% дял във всяка друга компания, трябва да изготви консолидиран баланс. |
Освен това вижте - Научете основно счетоводство за по-малко от 1 час.
Заключение - Счетоводен баланс срещу Консолидиран счетоводен баланс
Основната разлика между баланса и консолидирания баланс е, че в консолидирания баланс има включване на друго дружество (което наричаме дъщерно дружество). И затова целият процес се усложнява.
Като дружество майка можете да решите да направите друго (например да не изготвяте консолидирания баланс и да оставите дъщерното дружество да управлява собствен бизнес); но сте обвързани от счетоводните принципи на GAAP. И затова трябва да изготвите консолидиран баланс, ако притежавате дял от над 50% в дъщерното дружество.
Какво следва?
Надявам се, че сте разбрали основните разлики между баланса и консолидирания баланс. При кои компании сте попаднали, когато сте анализирали поотделно двата вида баланс? Разкажете ми за това в коментарите!
