Какво е обезценка на репутацията?
Обезценка на репутация това е приспадане от печалбата, която компаниите записват в отчета си за доходите, след като установят, че придобитият актив, свързан с репутацията, не е извършил финансово финансово, както се очаква към момента на придобиването му.
US GAAP изисква тест за обезценка на репутация, при който репутацията на баланса трябва да се оценява поне веднъж годишно, за да се провери дали стойността на баланса е по-голяма от пазарната стойност и има ли в резултат на това обезценка. То трябва да бъде отписано като такса за обезценка в отчета за доходите.
Нарушението на репутацията стана заглавие през 2002 г., тъй като компаниите разкриха огромни отписвания на репутация, като приеха нови счетоводни правила (AOL отчете 54 милиарда долара, а McDonald's докладва 99 милиона долара), за да сортира неправилното разпределение на активите, направено по време на балонния точка между 1995 и 2000 Съвсем наскоро (2019 г.) Kraft записа такси за обезценка в размер на 15,4 милиарда щатски долара към балансовата стойност на репутацията.
Формула за обезценка на репутация
Обезценка на репутация = Записана стойност (Стойност към момента на придобиване) - Текуща справедлива пазарна стойностОбщи методи за тест за обезценка на репутация
Репутацията може да бъде повлияна от събития като влошаване на икономическото състояние, промяна в правителствените политики или регулаторни норми, конкуренция на пазара и др. Тези събития имат пряко въздействие върху бизнеса и следователно могат да повлияят на репутацията. Необходимостта от теста за обезценка на репутация е, когато такива събития имат ефект върху репутацията.
Двата често срещани метода са както по-долу:
- # 1 - Приходен подход - Очакваните бъдещи парични потоци се дисконтират до една текуща стойност.
- # 2 - Пазарен подход - Изследване на активите и пасивите на компании, които са част от една и съща индустрия.
Стъпки за тест за обезценка на добра воля
Тестването за обезценка на репутация е многоетапен процес; изисква оценка на текущата ситуация, идентифициране на обезценката и изчисляване на обезценката. По-нататък е обяснено по-долу:
1. Оценка на текущата ситуация
Настоящото състояние на придобития бизнес трябва да бъде оценено, за да се разбере дали е необходимо тестване за обезценка. Както бе споменато по-горе, събития като промяна в държавната политика, промяна в управлението или спад в цената на акциите, евентуален фалит би предизвикал влошаване на финансовото състояние. Дружеството е длъжно да оцени справедливата стойност на компанията или отчетната единица през първата половина на финансовата година за това дали трябва да се отчете корекция за обезценка.
2. Идентифициране на обезценката
Текущата справедлива пазарна стойност на отчетната единица трябва да бъде сравнена с балансовата стойност. Балансовата стойност на отчетната единица трябва да включва репутация и всички непризнати нематериални активи. Няма обезценка на репутацията, ако текущата справедлива пазарна стойност на отчетната единица е по-голяма от балансовата стойност и не е необходимо да се извършва следващата стъпка. Ако балансовата стойност е по-голяма от текущата справедлива пазарна стойност на отчетната единица, тогава обезценката трябва да бъде изчислена.
3. Изчисляване на обезценката
Чрез сравняване на текущата справедлива пазарна стойност на отчетната единица с балансовата стойност, ако балансовата стойност е по-голяма, това би било обезценката, която трябва да бъде изчислена. Максималната стойност на обезценка ще бъде балансовата стойност, тъй като тя не може да надвишава тази стойност.
Примери за тест за обезценка на репутация
Пример 1
Един прост пример би бил да купите ретро мотор. Купувате го, като четете всички рецензии в интернет относно марката и модела, и сте убедени, че го купувате със скорост, която е по-висока от действителната му стойност поради популярността му сред масите. След около година разбирате, че разходите за поддръжка на мотора са много повече от това, което харчите за горивото. Тогава разбирате, че моторът не се представя според очакванията, зададени по време на покупката.
По същия начин от компаниите се изисква да провеждат ежегодно тест за обезценка по отношение на репутацията на придобито дружество.
Пример 2
XYZ Inc. придобива активите на ABC Inc. за 15 милиона долара; активите му бяха оценени на 10 милиона долара, а репутацията от 5 милиона беше записана в баланса му. Година по-късно XYZ Inc. оценява и тества активите си за обезценка и стига до заключението, че приходите на ABC Inc. забележително намаляват. Поради това текущата стойност на активите на компанията ABC Inc. е спаднала от $ 10 милиона на $ 7 милиона, което води до обезценка на активите от $ 3 милиона. В крайна сметка стойността на актива на репутацията спада от 5 милиона на 2 милиона долара.
Нека да видим как въздействието на обезценката се отчита върху отчета за доходите, баланса и отчета за паричните потоци.
Баланса
Репутацията намалява от 5 милиона на 2 милиона.
Отчет за доходите
Записва се такса за обезценка от 3 милиона долара, което отразява намаляване на нетната печалба с 3 милиона долара.
Отчет за паричния поток
В отчета за паричните потоци са включени разходи, които намаляват облагаемия доход. Такса за обезценка е непаричен разход, който не подлежи на данъчно облагане и поради това не влияе върху отчета за паричните потоци.
Важни точки за отбелязване
- Активите трябва да преминат през задълбочена оценка, за да се определи справедливата пазарна стойност преди тестване за обезценка.
- Ако оценката идентифицира обезценка, таксата за обезценка трябва да бъде изцяло отписана като загуба в отчета за доходите.
- Разликата между записаната стойност (историческа стойност) и текущата справедлива пазарна стойност трябва да се отчете като загуба в отчета за доходите. Обезценката не може да бъде записана като отрицателна стойност.
Заключение
- Тестът за обезценка на репутация е ежегодно упражнение, което компаниите трябва да извършат, за да премахнат безполезната репутация.
- Той се задейства както от вътрешни, така и от външни фактори като промяна в управлението, намаляване на цената на акциите, регулаторна промяна и т.н.
