Отсрочени данъчни задължения Значение
Отсрочени данъчни задължения е задължението, което възниква пред дружеството поради разликата във времето между начисляването на данъка и датата, когато данъците са реално платени от дружеството на данъчните власти, т.е. данъците се дължат в един отчетен период, но не са платени в този период.
С прости думи, отсрочените данъчни задължения се създават, когато разходът за данък върху дохода (позиция в отчета за доходите) е по-висок от дължимите данъци (данъчна декларация) и се очаква разликата да се обърне в бъдеще. DTL е сумата на данъците върху дохода, които се плащат в бъдещи периоди в резултат на временни облагаеми разлики.
Те се създават, когато сумата на разходите за данък върху дохода е по-висока от дължимите данъци. Това може да се случи, когато разходите или загубите са подлежащи на данъчно облагане, преди да бъдат признати в отчета за доходите.
Формула за отсрочени данъчни задължения
Като цяло счетоводните стандарти (GAAP и IFRS) се различават от данъчното законодателство на дадена държава. Това води до разликата в разходите за данък върху дохода, признати в отчета за доходите, и действителната сума на данъка, дължащ се на данъчните власти. Поради тази разлика се създават отсрочени данъчни задължения и активи. Уравнението на разходите за данък върху дохода, което се приравнява, данъчните разходи, признати в отчета за доходите и данъците, дължими на данъчните власти и промените в отсрочените данъчни активи и пасиви, е по-долу:
Разход за данък върху дохода = дължими данъци + DTL - DTA
Пример за отсрочени данъчни задължения
Добър пример е, когато фирмата използва метод на ускорена амортизация за данъчни цели и линейния метод на амортизация за финансова отчетност. Отложеното данъчно задължение отчита факта, че компанията в бъдеще ще плаща повече данък върху доходите поради транзакцията, която се е случила през текущия период от време, например вземане за продажба на вноски.
По-долу е отчетът за приходите на компанията за целите на финансовата отчетност (както се докладва на акционерите). Не сме променяли числата на приходите и разходите, така че да подчертаем тази концепция.
Тук предположихме, че активът е на стойност $ 1000 с полезен живот от 3 години и се амортизира, като се използва метод на линейна амортизация - година 1 - $ 333, година 2 - $ 333 и година 3 като $ 334.
- Отбелязваме, че данъчните разходи са $ 350 за трите години.
Нека сега приемем, че за целите на данъчното отчитане компанията използва ускорен метод на амортизация. Профилът на амортизация е такъв - година 1 - $ 500, година 2 - $ 500 и година 3 - $ 0
- Отбелязваме, че дължимият данък за година 1 е $ 300, година 2 е $ 300 и година 3 е $ 450.
Както беше обсъдено по-горе, когато използваме два различни вида амортизации за финансова отчетност и данъчни цели, това води до отсрочени данъци.
Изчисляване на отсрочена данъчна отговорност.
Разход за данък върху дохода = дължими данъци + DTL - DTA
Формула за отсрочена данъчна отговорност = Разход за данък върху дохода - дължими данъци + отсрочени данъчни активи
- Година 1 - DTL = $ 350 - $ 300 + 0 = $ 50
- Година 2 - DTL = $ 350 - $ 300 + 0 = $ 50
- Година 3 - DTL = $ 350 - $ 450 + 0 = - $ 100
Кумулативната отсрочена данъчна отговорност в баланса в нашия пример ще бъде както следва
- Година 1 кумулативен DTL = $ 50
- Кумулативен DTL за 2 година = $ 50 + $ 50 = $ 100
- Година 3 кумулативен DTL = $ 100 - $ 100 = $ 0 (имайте предвид, че ефектът се обръща през година 3)
Причини
- Разликата в принципа на времето за признаване на приходите и разходите в отчета за доходите и данъчната декларация;
- Конкретни приходи и разходи се признават в отчета за приходите и разходите, но никога в данъчната декларация или обратно.
- Активите или пасивите имат различни балансови стойности (нетна стойност на активите или пасивите в баланса) и данъчна основа.
- Признаването на печалбата или загубата в отчета за доходите се различава от данъчната декларация.
- Данъчните загуби от предходния период могат да компенсират бъдещи облагаеми доходи.
- Корекциите във финансовия отчет не могат да повлияят на данъчната декларация или могат да бъдат признати през различни периоди.
Разрушаване на DTL
- DTL се създава, когато приходите или разходите са признати в отчета за приходите и разходите, преди да бъдат облагаеми. Например, една фирма често знае печалбите на дъщерно дружество преди каквито и да е разпределения, т.е. В крайна сметка DTL ще се обърне, когато данъците бъдат платени.
- Тъй като винаги има разлика между данъчните закони и счетоводните правила, печалбата на компанията преди данъците, посочени в отчета за доходите, може да бъде по-висока от облагаемия й доход от данъчна декларация, произтичаща от отсрочено данъчно задължение. Това е бъдещото данъчно плащане, което се очаква да плати компания на данъчните власти.
- DTL се очаква да се обърне, т.е. те са причинени от временни разлики и водят до бъдещи парични потоци, когато данъците бъдат платени. Най-често се създава, когато в данъчната декларация се използва метод на ускорена амортизация, а в отчета за доходите се използва линейна амортизация.
- По-просто казано, това е размерът на данъците, които една компания е платила недостатъчно и които ще бъдат компенсирани в бъдеще. Това не означава, че компанията не е изпълнила задължението си; по-скоро фактът е плащането на задължението по различен график.
- Например, компания, която е реализирала нетен доход за определена година, разбира факта, че трябва да плаща корпоративен данък върху доходите. Тъй като данъчното задължение е приложимо за текущата година, то трябва да отразява разход за същия период. Но при този сценарий данъкът ще бъде платен до следващата календарна година. За да коригира тази разлика във времето във времето, компанията записва данъка като отсрочено данъчно задължение.
Ефект от промените в данъчната ставка
- Когато промяната на данъчната ставка DTL се коригира, за да отрази прехода към новата ставка, стойностите на DTL в баланса трябва да се променят, тъй като новата данъчна ставка е ставката, която се очаква да влезе в сила, когато настъпи свързаните с нея обръщания.
- Увеличението на данъчната ставка ще увеличи както отсрочените данъчни задължения, така и активите в разходите за данък върху дохода. Намаляването на данъчната ставка ще намали DTA на фирмата и разходите за данък върху доходите.
- Промените в балансовите стойности на отсрочените данъчни задължения и активи трябва да бъдат отчетени за промяната в данъчната ставка, която ще повлияе на разходите за данък върху дохода през текущия период.
- Разход за данък върху дохода = дължими данъци + DTL - DTA. Ако ставките се увеличат, увеличението на DTL се добавя към дължимия данък и увеличението на DTA се изважда от дължимия данък, за да се получи разход за данък върху дохода.
Видео отсрочени данъчни задължения
Заключение
За да обобщим, ако облагаемият доход (от данъчната декларация) е по-малък от дохода преди данъчно облагане (в отчета за доходите) и се очаква разликата да се обърне през следващите години, се създава отсрочено данъчно задължение. DTL ще доведе до бъдещи парични потоци, когато данъците бъдат платени. DTL се създава най-често, когато в данъчната декларация се използва метод на ускорена амортизация, а в отчета за доходите се използва линейна амортизация. За анализатор този ред от финансовия отчет е от съществено значение, тъй като ако се очаква DTL да се обърне в бъдеще, тогава те се считат за пасив; в противен случай ще се счита за собствен капитал.
