Какво е одиторски процедури?
Одиторските процедури са стъпки, извършвани от одиторите, за да получат цялата информация относно качеството на финансовите отчети, предоставени от компанията, които им позволяват да формират мнение относно финансовия отчет, дали отразяват истинската и честна представа за финансовото състояние на организацията. Те се идентифицират и прилагат на етапа на планиране на одита след определяне на целта, обхвата, подхода и свързания риск с одита.
Методи на одиторската процедура
По време на процеса на предварителната оценка от одитора се изисква да идентифицира и установи размера на риска и съответно да разработи одитен план. Плановете за одит трябва да определят тези стъпки, които ще бъдат приложени от одитора за получаване на одиторски доказателства.
Те могат да бъдат разделени на два вида:
# 1 - Съществени одиторски процедури
Процедурите по същество са процеси, стъпки, тестове, извършени от одитори, което създава убедителни доказателства относно точността, пълнотата, съществуването, оповестяването, правата или оценката на активи / пасиви, счетоводни книги или финансови отчети. За да бъде приключена всяка процедура, одиторът трябва да събере достатъчно одиторски доказателства, така че друг компетентен одитор, когато прилага същата процедура върху същите документи, да направи същото заключение. Може да се счита за пълна проверка. Одиторът обикновено използва тази процедура, когато смята, че областта на одита включва висока честота на риск.
# 2 - Аналитични одиторски процедури
Аналитичните процедури могат да бъдат дефинирани като тестове / проучвания / оценки на финансова информация чрез анализ на правдоподобни връзки между финансови и нефинансови данни. На прост език, определени проверки / тестове, проведени от одитори въз основа на проучвания / знания / данни от предходната година, за проверка и формиране на становище по финансовите отчети. В зависимост от областта на одита, процедурата за аналитичен одит може да се различава. Например одиторът може да сравнява две групи финансови отчети на едно и също предприятие за две различни финансови години или понякога може да сравнява финансовите данни на две отделни предприятия за получаване на одиторски доказателства.
Видове одиторски процедури
- Инспекция - инспекцията е най-често използваният метод. При това одиторът проверява всяка транзакция / документ спрямо писмени стъпки, процедури за осигуряване на точност.
- Наблюдение - При тази техника на одит одиторът обикновено се опитва да инспектира другите, които правят / извършват определен процес. Например, одиторът може да наблюдава стъпки, следвани при обработката на GRN спрямо закупените стоки.
- Потвърждение - Този тип се прилага, за да се гарантира коректността на финансовите отчети или от вътрешни източници в одитираната организация, или от външни източници.
- Преизчисляване - При този одиторски метод одиторът обикновено пресича информацията за проверки, представена от клиента. Обикновено се използва в случай на проверка на математическа точност.
- Повторение - Използвайки тази процедура, одиторът изпълнява отново целия процес, изпълняван от клиента, за да открие пропуски, констатации от одит и т.н.
Практически примери за одиторски процедури
- Одиторът може да оцени непогасеното салдо на клиентите, като изготви графици за остаряване на длъжниците и т.н. Одиторът може да сравни същото за два различни одиторски периода и да намери заключения въз основа на тях. Както ако няма промяна в кредитната политика, няма съществена промяна в продажбите, салдото на длъжниците трябва да е почти същото и т.н.
- Анализ на съотношението: Одиторът може да използва този метод, тъй като по време на проверката на оборотния капитал одиторът може да сравнява текущото съотношение за различния отчетен период. Това сравнение на текущите активи / текущите пасиви трябва да бъде почти същото, освен ако организацията не измени своите политики, свързани с някоя от оборотните позиции.
- Одиторът може да проверява и сравнява сметките за разходи за доходи на служители за различните счетоводни периоди. Тази сума трябва да бъде същата или да нараства след промоция / допълнителни политики. Ако одиторът открие различна причина за нарастване / спад, различна от политиката или текучеството на служителите, има шанс измамни плащания да бъдат обработени за фалшиви служители чрез системата за заплати.
- Кръстосана проверка на всички разходи в съответствие с количеството и тарифата и съвпадение с действителните цифри. Например, да предположим, че 5KG картофи от $ 25 / Kg водят до 1 KG картофен чипс. Одиторът трябва да провери, че действителните разходи трябва да са около $ 25 за производство на 1 кг картофен чипс.
- Разгледайте линията на тенденция за всички разходи. Това количество трябва да варира в зависимост от производството. Ако не съвпадат, има вероятност ръководството да не признае правилно разходите незабавно.
Предимства
Някои предимства са следните:
- Той помага на одитора да получи убедителни и съществени одиторски доказателства за формиране на мнение относно финансовите отчети.
- Добре дефинираните процедури определят количеството време и енергия, които трябва да бъдат използвани за намиране на одиторски доказателства.
- Предварително установените процедури помагат на одитора да следва определен набор от стъпки, които трябва да се следват за намиране на одиторски доказателства.
- Те също така помагат и одиторът да планира области, които трябва да бъдат фокусирани, и да реши типа одитна процедура, която трябва да се прилага добре.
Ограничения
Въпреки няколко одиторски процедури, прилагани от одитор, той / тя не може да заключи дали изготвените финансови отчети представляват вярно и правилно мнение. Одиторът изразява становище, което винаги е подложено на присъщи ограничения на одита, които са описани по следния начин:
- Човешка грешка: Въпреки проверката на задълбочено ниво, има шанс да бъде изразено неадекватно мнение поради човешки грешки и пропуски. Тъй като зад някоя машина винаги има човек.
- Липса на ясни инструкции в счетоводството: Одиторските стандарти предписват поредица от стъпки, които трябва да се следват по време на извършване на одит, но има ситуации, които все още не са дефинирани. В тези случаи лечението се нуждае от предположения.
- Наличие на управленска измама: Възможно е да има шанс за измама, извършена при управление на високо ниво или в сговор на групата служители. Тъй като одиторът формира становище въз основа на данни, споделени от одитирания, одитираният може да не е в състояние да открие такава измама.
- Преценки: При изготвянето на финансов отчет има ситуации, при които ръководството трябва да направи преценка, която може да се различава от една до друга. С тази промяна в преценките одиторът може да не изобрази точната позиция на този бизнес.
Важни точки
С промяната в бизнес средата, бизнес моделите, одиторът трябва да осигури промени в предварително дефинираните одиторски процедури. Тъй като с промяната в средата, тези процедури също остаряват. Например, с увеличената автоматизация, одиторът трябва да прилага одиторски процедури, имайки предвид компютърната среда, която участва. Одит без одит на системата може да бъде непълен и да доведе до формиране на грешно одиторско мнение.Заключение
Одиторските процедури са поредица от стъпки / процеси / методи, прилагани от одитора за получаване на достатъчно одиторски доказателства за формиране на мнение относно финансовите отчети, независимо дали отразяват истинската и честна представа за финансовото състояние на организацията. Той е главно от два вида - съществени и аналитични процедури. В зависимост от оценката на риска одиторът прилага одиторски процедури. Те помагат на одитора да планира одит и съответно да инвестира време за получаване на одиторски доказателства. Все пак одиторското мнение е подложено на присъщи ограничения на одита.
