Какво е основа на разходите?
Базова цена означава покупната цена на себестойност на актива, включително непредвидените разходи, която се използва за изчисляване на данък, произтичащ от печалбата или загубата на актив поради разлики между себестойността и текущата пазарна цена.
Формула за изчисляване на базата на разходите
Основата на разходите, последвана от счетоводния стандарт и себестойността на актива, обикновено включва следните разходи: = Цена на покупка + разходи за инсталация, съпътстващи разходи, свързани с покупката на актив + мито + такса.
Пример за изчисления на базата на разходите
Базовата цена може да бъде определена по различен начин при следните примери за изчисление.
# 1 - Покупка на дълготрайни активи
Базовата база се изчислява от покупната цена, разходите за инсталиране, направените разходи за привеждане на даден актив до местоположението и условията му. Например, X купува машини на стойност $ 10000, комисионна е $ 200. Транспортните разходи са $ 100. Цената на ремонта е $ 100; инсталационна такса за труд $ 100, мито и данъци $ 50. Общата цена на дълготраен актив ще бъде
$ 10000 + $ 200 + $ 100 + $ 100 + $ 100 + $ 50 = $ 10550.
# 2 - Инвентар
Разходите се изчисляват по различен начин за различните нива на склад, като например за суровини, разходите се изчисляват върху покупната цена на материалите. За готови наличности разходите се изчисляват чрез добавяне на суровини и разходи за конверсия.
# 3 - Инвестиция
- Дългосрочната инвестиция се записва върху себестойността, а краткосрочната инвестиция се записва върху себестойността или нетната реализируема стойност, което от двете е по-ниско.
- Активът, придобит от Gift, при тази ситуация, себестойността на даден актив се изчислява на справедливата стойност на актива, както е предложено в Счетоводния стандарт, което е от значение за целите на данъка върху дохода за изчисляване на данъка върху имуществото на актива.
- Да предположим, че справедливата стойност на сградата е 200 000 щатски долара и тя се прехвърля като подарък, който е нулев. Данъкът върху имуществото е 10%.
- Данъкът върху имуществото ще се изчисли по справедлива стойност, т.е. $ 200000 от отдела за данък върху доходите, а сумата ще бъде 10% от $ 200000 = $ 20000.
Видове разходна база
Има три вида методи на база разходи, които се следват в организацията.
# 1 - Метод FIFO
- Този метод на калкулиране се отнася, когато запасът се продава, тогава имаме продажба на първия запас, който е придобит, той е известен като първият в първи изходен запас
- Да предположим, че X е закупил 10 акции на 1 януари и отново на 2 февруари 20 акции. X продаде 5 акции на 3 март. Организацията ще разгледа 5 акции, продадени от 1 януари за целите на записването. Този метод обикновено се спазва при нетрайни стоки.
# 2 - Метод LIFO
Този метод е известен и като последен в първоначалното счетоводство и нека разгледаме горния пример по този метод, организацията ще разгледа 5 акции, продадени от 2 февруари.
# 3 - Метод със средно претеглена цена
Този метод записва стойността на запаса на база средни разходи. Този метод обикновено се следва при взаимните фондове. Да предположим, че 4 броя са закупени при $ 10 и 6 броя са закупени на цена от $ 20.
Изчислението ще бъде ((4 × 10 $) + (6 × 20 $)) / 4 единици + 6 единици = 16 $ средни разходи за единица.
Предимства
- Основа на разходите, важна за данъчните цели. Например 100 акции, закупени на цена от $ 10 всяка, а текущата пазарна цена на акция е $ 50. Капиталовите печалби са 100 акции × ($ 50 - $ 10) = $ 400
- Разходният метод е от полза за целите на финансовата отчетност. В противен случай би било трудно да се регистрират тези активи, които са променливи. Например, пазарната цена на акцията е нестабилна и тя се променя всяка секунда, ако започнем да записваме транзакцията въз основа на пазарната цена, тогава би било трудно да се поддържат книгите според такава промяна.
- Разходната база разграничава кои разходи трябва да се добавят към разходите или не. Например, според счетоводния стандарт се споменава кой разход ще бъде включен в себестойността на актива.
- Г-н X купува машина от $ 15000 и плаща инсталация, посредничество, мито, такса на обща стойност $ 5000. Той също така плаща някои разходи, които не са свързани с актива от $ 500.
В този случай, според базата на разходите, цената на активите ще бъде $ 20000, защото е свързана с покупката на активи. Въпреки това, той няма да включва 500 долара към цената на актива, тъй като той не е свързан с актива.
- Основата на разходите е от съществено значение за поддържане на данъчния баланс в цялата страна; в противен случай данъкът върху краткосрочните капиталови печалби ще бъде толкова висок, колкото данъчната ставка, която носи по-ниска данъчна ставка в сравнение с данъчните ставки.
- Според разходната цена цената на акциите остава същата, дори ако дялът е разделен, което избягва ненужното записване. Например, X закупи 100 акции по $ 1000 @ 10 всяка. Сега акцията се разделя на 50 акции. Първоначалната цена от $ 1000 ще остане същата, но сега цената за всяка акция ще бъде $ 20 вместо $ 10 всяка.
Недостатъци
- Разходната база не посочва действителната цена на актива.
- Да предположим, че X е закупил актив от $ 10000 и същия актив, закупен от Y на $ 12000
- Както виждаме, цената на един и същ актив е различна за X и Y за целите на записването.
Ограничения
- Предизвикателство за голяма организация е да идентифицира и проследи записите на всяка дата на покупка на артикула и кой запас е закупен да разгледа за продажба.
- Съгласно разходите продажната цена на акция на една организация може да бъде себестойност на друга организация.
- Например, X продаде акции на Y на $ 1000, което е цената за Y. Това обаче е продажната цена за X. Поради тази причина как може да се определи каква е действителната цена на акцията.
Важни точки
- Съгласно счетоводен стандарт промяна в метода на
- Основата на разходите е промяна в счетоводната оценка; необходимо е правилно оповестяване на бележките към отчетите.
- Всяка печалба или загуба, възникнала поради промяна в метода, трябва да се начислява към сметките за печалби и загуби.
Заключение
Методът на отчитане на базисните разходи трябва да бъде решен в началото на финансовата година и трябва последователно да се следва през цялата година. Фирмата изисква поддържане на подходяща документация за всички покупки с цел качество и адекватен контрол.
