Какво е одитен комитет?
Одитният комитет е комитет, състоящ се от неизпълнителни директори на дружеството, създаден от борда на директорите, за да гарантира, че корпоративното управление и отчетността се поддържат във финансовата отчетност и свързаното с нея оповестяване от компанията.
След измамния период след Енрон, американското правителство и SEC оказаха огромен натиск върху корпорациите по отношение на отчетността и корпоративното управление. Като част от корпоративното управление всички компании ще трябва да следват Закона на Сарбанес Оксли. Като част от същото, такова формиране на комитети и неговото наблюдение сега са задължителни за всички изброени компании в Съединените щати.
Необходимост от одитния комитет
Основната необходимост на одитния комитет възниква, както беше обсъдено по-рано, е да се гарантира отчетността на предприятията спрямо заинтересованите страни. Поради това различни устави бяха изменени и го направиха задължителен за формулирането, което е, както следва:
# 1 - Изискване по ICFR
Отговорността на ръководството е за изготвяне на финансовите отчети, структуриране и управление на адекватен вътрешен контрол върху финансовата отчетност (ICFR) и проверка на ефективността на ICFR.
Отговорността на независимия одитор е да изрази мнение относно справедливостта на финансовите отчети и относно ефективността на ICFR.
За да се наблюдава успешно ICFR в организацията, е необходим одиторският комитет. Този комитет ще разбере процесите и контролира управлението на компанията и ще гарантира дали те са въведени ефективно или не.
# 2 - Регламент SX, правило 2-07
Съгласно тази наредба независимият одитор трябва да обсъди въздействието на алтернативните GAAP методи върху финансовите отчети, информацията, представена от ръководството, трябва да бъде синхронизирана със същата. Комитетът трябва да гарантира, че ръководството е идентифицирало и прилагало всички важни счетоводни политики, оценки и направени преценки. Тримесечният анализ на тези области ще бъде полезен за подготовката за тези дискусии, а ръководството трябва да анализира на подчертаните промени от одитния комитет и да включва нови или необичайни елементи.
# 3 - Изискване за NYSE
Стандартите за листинг на NYSE изискват от одиторския комитет да прегледа основните въпроси, свързани със счетоводните принципи и справедливостта на финансовите отчети. Те също така включват значителни промени в избора и прилагането на счетоводните принципи на компанията, адекватността на вътрешния контрол и всички специални стъпки, приети в отговор на термините на NYSE „недостатъци на съществения контрол“.
Този комитет е необходим, за да провери анализите на ръководството за тези недостатъци на материалния контрол, включително ефектите от алтернативни методи на GAAP.
Необходимо е също да се прегледат по-долу задбалансовите транзакции:
- Висящи технически и регулаторни въпроси, които биха могли да повлияят на финансовите отчети;
- Преглед на дискусията и анализа на ръководството в годишните и тримесечните отчети.
# 4 - Изискване към NASDAQ
Изискването за изброяване на NASDAQ посочва, че трябва да бъде адекватно разкрито предназначението на одитния комитет, както е предписано в неговия устав, да наблюдава процесите на счетоводство и финансово отчитане на компанията и одитите на финансовите отчети.
# 5 - Осигурете избягване на финансови измами
Комитетът трябва да гарантира, че компанията има програми и политики за предотвратяване и идентифициране на измами. Той също така трябва да гарантира, че организацията е въвела подходяща програма за етика и съответствие и е създала отчитане на същата на уебсайта.
Този член на комисиите трябва да е наясно с три основни области на риск от измами:
- Измама с финансови отчети
- Присвояване на активи
- Корупция
Отговорности и функции на одитния комитет
Тук можем да видим някои отговорности и функции -
- Надзор на ICFR
- Преглед на подаването и освобождаване на приходите
- Надзор на риска
- Надзор на независим одитор
- Етика и съответствие
- Надзор на вътрешния одит
- Друго взаимодействие с ръководството и борда
Качества на одитния комитет
Той има някои качества, които са следните.
- Силно опитен
- Професионално скептицизъм
- Уверен, със силна почтеност
- Организирани и инициативни
- Силна комуникация и междуличностни умения
- Готови да отделят необходимото време и енергия
Независимост и квалификация на одитния комитет
- Всички членове трябва да са независими. Необходима е независимост, за да се предотврати влиянието на вътрешните лица върху работата и надзора на комитета и работата на външните одитори.
- Независимостта трябва да се поддържа постоянно и да се преразглежда поне веднъж годишно. За членовете на комисията тези въпросници трябва да бъдат пригодени да отразяват критериите за независимост на NYSE или NASDAQ.
- Всички членове трябва да спазват изискванията за финансова грамотност на съответната борса за ценни книжа.
- Финансова грамотност означава способност за четене и разбиране на финансови отчети като баланс, отчет за приходите и разходите, отчет за паричните потоци и др. Въпреки това трябва да има поне един член на комитета, който има експертни познания по счетоводство или свързано с тях финансово управление.
- Съгласно SEC, компанията трябва да разкрие дали член на одитния комитет е квалифициран да изпълнява следните характеристики или не:
- Разбираемост на GAAP и финансови отчети;
- Възможност да се оцени как GAAP се прилага за отчитане на приблизителни оценки, начисления и резерви;
- Опит в подготовката за одит или оценка на финансови отчети.
- Разбиране на функциите на комитетите.
Примери за функции на одитния комитет
По-долу са дадени някои примери.
# 1 - Amazon.com, Inc: Одитен комитет
Източник: Amazon.com
Amazon.com, Inc е регистрирана в САЩ компания. Следователно той трябва да отговаря на всички изисквания на комитета.
В предоставената по-горе връзка можете да забележите, че съгласно правилото за изискване за разкриване на SEC, изискването за списък на NYSE и NASDAQ, Amazon.com, inc е адекватно оповестено.
Можем да забележим, че по-долу подробности са предоставени на уебсайта му:
- Организация и членство
- Декларация за целта
- Задължения и отговорности
- Квалификации, независимост и ефективност на независимите одитори
- Изпълнение на функцията за вътрешен одит
- Правен, регулаторен и надзорен контрол
- Други задължения
- Срещи
- Членове
# 2 -Alphabet Inc.
Източник: Alphabet Inc.
Alphabet Inc е регистрирана в САЩ компания. Следователно той трябва да отговаря на всички изисквания на комитета.
В предоставената по-горе връзка можете да забележите, че съгласно правилото за изискване за разкриване на SEC, изискването за изброяване на NYSE и NASDAQ, Alphabet Inc. е разкрила адекватно.
Можем да забележим, че по-долу подробности са предоставени на уебсайта му:
- Предназначение
- Изисквания за назначаване и членство
- Отговорности
- Ограничения на независимите одиторски услуги
- Срещи и протоколи
- Делегиране на правомощия; Председател на одитния комитет
Заключение
По този начин Одитният комитет е един от най-важните екипи за корпоративно управление, който гарантира справедливостта на финансовия отчет и целесъобразността на активите на компанията.
