Формулата за анализ на отклоненията помага при изчисляването и изследването на разликата между стандартните номера, очаквани от бизнеса да се постигне, и действителните числа, постигнати от тях, и се изчислява чрез изваждане на действителния брой, постигнат от стандартните числа, очаквани от бизнеса да постигне
Какво представлява формулата за анализ на дисперсията?
Анализът на отклоненията се отнася до разследването поради отклонения във финансовите резултати от стандартите, определени от компанията в бюджета. Той помага на ръководството на компанията да следи и да проверява контрола върху оперативните си резултати.
Анализът на отклоненията може да се прилага за много променливи, но те обикновено се категоризират в следните различни типове:
- Дисперсия на материала
- Променлива вариация на режийните
- Вариант на труда
- Разлика в продажбите
- Фиксирана дисперсия на режийните
По-долу са дадени някои от формулите за анализ на отклоненията, които човек може да приложи:
- Формула на отклонение на материалните разходи = Стандартни разходи - Действителни разходи = (SQ * SP) - (AQ * AP)
- Формула за отклонение на труда = Стандартни заплати - Действителни заплати = (SH * SP) - (AH * AP)
- Формула на вариация на променливи режийни режими = Стандартни режийни режийни - действителни променливи режийни = (SR - AR) * AO.
- Формула за отклонение с фиксирани режийни режими = (AO * SR) - Действителни фиксирани режийни режийни.
- Формула на отклонение в продажбите = (BQ * BP) - (AQ * AP)
ЗАБЕЛЕЖКИ:
Където,
- SQ = стандартно количество за действителна продукция,
- SP = стандартна цена
- AQ = действително количество
- AP = Действителна цена
- SH = Стандартни часове
- AH = Действителни часове
- SR = стандартна ставка
- AR = Действителна ставка
- AO = Действителна продукция
- BQ = Бюджетно количество
- BP = бюджетна цена
Обяснение на формулата за анализ на дисперсията
Съществуват различни аспекти на формулата за анализ на дисперсията, както бе споменато по-горе. Разликата между стандартните разходи на директния материал и действителните разходи на директния материал, които фирмата използва за производството си, може да се нарече вариация на материала (вариация на разходите). Първият член във всяка формула е свързан със стандарт, който е зададен, а вторият член във всяка формула е в действителност и разликата ни дава дали тази вариация е благоприятна или неблагоприятна. Когато резултатът е положителен, това е благоприятно спрямо отрицателното, което е отрицателно.
Примери за формула за анализ на дисперсията (с шаблон на Excel)
Нека да видим няколко прости до усъвършенствани примера за формула за анализ на дисперсията, за да я разберем по-добре.
Пример # 1
По-долу е резюмето, извлечено от ABC Ltd., която се занимава с производството на стомана. От вас се изисква да направите анализ на отклоненията в материала и труда.
По-долу са дадени данни за изчисляване на дисперсионния анализ.
Изчисляване на стандартно количество за AO
Изчисляване на стандартните часове за AO
Изчисляване на вариацията на материалните разходи
Формула на отклонение на материалните разходи = Стандартни разходи - Действителни разходи
= (SQ * SP) - (AQ * AP)
= (320 * 11) - (300 * 9)
Отклонението на материалните разходи ще бъде -
= 2080 (благоприятно)
Изчисляване на отклонението на труда
Формула за отклонение на труда = Стандартни заплати - Действителни заплати
= (SH * SP) - (AH * AP)
= (240 * 9) - (350 * 8)
Разликата в труда ще бъде -
= 640 (неблагоприятно)
ЗАБЕЛЕЖКА: Винаги, когато има отрицателна цифра при анализ на дисперсията, тя трябва да бъде записана като Неблагоприятна, а не отрицателна.Пример # 2
Prashant industries, добре известна компания в производството на медни кабели, се притеснява от действителните си резултати поради нарастване на режийните разходи и ви предостави следните данни и ви помоли да извършите анализ на режийните разходи както за фиксирани, така и за променливи.
По-долу са дадени данни за изчисляване на дисперсионния анализ.
Изчисляване на променливата дисперсия на режийните
Вариация на променливи режийни режими = Стандартна променлива режийни - Фактически променлива режийни = (SR - AR) * AO
= (25 - 27) * 80
Променливата диверсия на режийните ще бъде -
= 160 (неблагоприятно)
Изчисляване на фиксирана дисперсия на режийните
Фиксирана диверсия на режийните режими = (AO * SR) - Действителни фиксирани режийни режими
= (80 * 25) - 2500
Фиксираната дисперсия на режийните ще бъде -
= 500 (неблагоприятно)
Пример # 3
Silver ltd се опитва да анализира проблема си, свързан с производителността, тъй като не е в състояние да анализира защо липсва при изпълнението на своите прогнозни печалби на улицата и при първоначалното разследване установи, че оперативната му печалба се променя всяка година. Следователно двигателят за същото беше брутната печалба и следователно той реши да прегледа проблемите, свързани с производството, ако има такива. От вас се изисква да извършите целия анализ на дисперсията и да съветвате ръководството на Silver ltd, където е проблемът.
По-долу са дадени данни за изчисляване на дисперсионния анализ.
Изчисляване на стандартно количество за AO
Изчисляване на стандартните часове за AO
Изчисляване на вариацията на материалните разходи
Формула на отклонение на материалните разходи = Стандартни разходи - Действителни разходи
= (SQ * SP) - (AQ * AP)
= (1080 * 3,55) - (2700 * 4)
Отклонението на материалните разходи ще бъде -
= 6966 (неблагоприятно)
Изчисляване на формула за отклонение на труда
Формула за отклонение на труда = Стандартни заплати - Действителни заплати
= (SH * SP) - (AH * AP)
= (12960 * 2) - (11000 * 1,5)
Разликата в труда ще бъде -
= 9420 (благоприятно)
Изчисляване на променливата дисперсия на режийните
Променлива вариация на режийните режими = Стандартна променлива режийни - Действителна променлива режийни = (SR - AR) * AO
= (2 - 1,5) * 2700
Променливата диверсия на режийните ще бъде -
= 1350 (благоприятно)
Изчисляване на фиксирана дисперсия на режийните
Фиксирана диверсия на режийните режими = (AO * SR) - Действителни фиксирани режийни режими
= (2700 * 2) - 7000
Фиксираната дисперсия на режийните ще бъде -
= 1600 (неблагоприятно)
Изчисляване на отклонението от продажбите
Вариант на продажбите = (BQ * BP) - (AQ * AP)
= (2500 * 5,6) - (2700 * 5,5)
Разликата в продажбите ще бъде -
= 850 (неблагоприятно)
Уместност и употреба
Може да се каже, че анализът на вариацията включва изолиране на различни причини за вариации в бюджета в сравнение с действителните резултати. Анализът на вариациите подпомага управлението чрез концепция за изключение, като изобразява всички отклонения от стандартите, които влияят върху финансовите резултати на фирмата. Ако не се извършва анализ на отклоненията, тогава такива изключения могат да доведат до забавяне на действията на ръководството, което е било много необходимо в конкретната ситуация. Ефективността на всяка отговорност, която е възложена на различни отдели, се измерва и след това ще бъде оценена по стандарти по отношение на областите, които са под пряк контрол.
