Какво е отклонение на обема?
Дисперсията на обема е инструмент за оценка, който проверява дали има разлика в действителното количество, консумирано или продадено, и неговите бюджетни количества и обикновено изразено в парично изражение чрез умножаване на разликата между двете със стандартната цена за единица. Разликата в обема се счита за благоприятна, ако действителният брой консумирани единици е по-малък от стандартния брой единици, необходим като суровини. От друга страна, ако действителният брой консумирани единици е повече от стандартния брой единици, то той се счита за неблагоприятен или неблагоприятен.
Как да изчислим дисперсията на обема?
Може да се изчисли, като се използват следните стъпки:
Стъпка 1: Първо, определете действителния брой консумирани единици в случай на отклонение в добива на материал или действителния брой продадени единици в случай на отклонение в обема на продажбите.
Стъпка 2: След това определете планирания брой единици, планирани за потребление в случай на отклонение в добива на материал, или предвидения брой единици, планирани за продажба в случай на отклонение в обема на продажбите.
Стъпка 3: След това изчислете вариацията в броя на консумираните единици от действителния брой единици (стъпка 1) от изваждането на планирания брой единици (стъпка 2) за вариация на добива на материал. От друга страна, отклонението в броя на продадените единици чрез приспадане на предвидения в брой брой единици (стъпка 2) от действителния брой единици (стъпка 1) за отклонение в обема на продажбите.
Стъпка 4: След това определете бюджетната цена на единица и бюджетната цена на единица, съответно за вариация на добива на материал и дисперсия в обема продажби
Стъпка 5: Накрая, формулата за дисперсия на добива на материал може да бъде изчислена чрез умножаване на дисперсията в броя на консумираните единици (стъпка 3) и бюджетните разходи за единица (стъпка 4), както е показано по-долу,
Дисперсия на добива на материал = (Бюджетен брой на консумираните единици - Действителен брой на консумираните единици) x Бюджетни разходи за единица.Формулата за отклонение в обема на продажбите може да бъде изчислена чрез умножаване на отклонението в броя на продадените единици (стъпка 3) и предвидената в бюджета цена за единица (стъпка 4), както е показано по-долу,
Разлика в обема на продажбите = (Действителен брой продадени дялове - Бюджетен брой продадени дялове) * Бюджетна цена за единица.Примери
Нека разберем примерите.
Пример # 1
Нека вземем примера на производствена единица, за да илюстрираме концепцията за дисперсия на добива на материал. Според референтния показател в индустрията, единицата изчислява, че ще се нуждае от 100 тона варовик на прогнозна цена от $ 75 на кг за предходния месец. През месеца обаче агрегатът е използвал само 95 тона. Определете вариацията на добива на материала в този случай.
Като се има предвид,
- Бюджетно не. от консумираните единици = 100 тона
- Фактически не. от консумираните единици = 95 тона
- Бюджетни разходи за единица = $ 75 * 1000 = $ 75 000 за тон
Следователно, вариацията на добива на материал за предходния месец може да бъде изчислена като,
- = (100 - 95) * 75 000 долара
- = 375 000 долара
Следователно, вариацията на добива на материал е била 375 000 щатски долара благоприятна.
Пример # 2
Нека вземем примера на ведомствен магазин, за да илюстрираме концепцията за вариация в обема на продажбите. Магазинът изчисли, че ще може да продаде 4 000 000 бутилки минерална вода през Q2FY19 на прогнозна цена от 1,10 долара за бутилка. Бюджетът е съставен въз основа на обема на продажбите, постигнати през последните няколко тримесечия. Когато обаче се разкриха реалните резултати за тримесечието, магазинът осъзна, че ще постигне продажби от 3 500 000 бутилки. Определете отклонението в обема на продажбите в този случай.
Като се има предвид,
- Бюджетно не. от продадени единици = 4 000 000
- Фактически не. от продадени единици = 3 500 000
- Бюджетна цена за единица = $ 1,10
Следователно отклонението в обема на продажбите за Q2FY19 може да бъде изчислено като,
- = (3 500 000 - 4 000 000) * 1,10 долара
- = - 550 000 долара
Кога може да възникне?
Разлика в обема възниква само в онези случаи, когато бизнес решава бюджетния план въз основа на теоретични стандарти, които на практика не са постижими поради различни оперативни недостатъци. Това обаче може да бъде избегнато чрез определяне на бюджетни планове според постижимите стандарти; при което всички оперативни предизвикателства се отчитат с разумни предположения.
Предимства
Някои от основните предимства са следните:
- Може да се използва за определяне на стандарти за цена, цена и количество.
- Той улеснява прегледа на оперативното изпълнение на оперативните резултати спрямо бюджета.
- Помага при разследването на основната причина за вариации в приноса и рентабилността на бизнеса.
