Какво представляват процедурите по същество?
Съществени процедури са методът или одитните тестове, създадени от одитор за оценка на финансовите отчети на дружеството, които изискват от одитора да създаде убедителни доказателства за проверка на пълнотата, точността, съществуването, възникването, измерването и оценката (одиторски твърдения) на финансовите записи на бизнеса.
Обяснение
Намерението на изпълнението на съществените процедури от одитор е да се провери дали няма съществени неточности във финансовите отчети на бизнеса, т.е. те са пълни, точни, валидни и цялата съществена информация се разкрива. Следващият метод включва тестване на салдата по сметките, проверка на общото вписване и други корекции, които се правят по време на изготвянето на финансовия отчет на компанията, а също така включва извършване на справки относно подозрителните транзакции. Някои от примерите могат да бъдат потвърждение от външна страна като потвърждаване на банковия баланс на компанията от банката директно, извършване на физическо преброяване на запасите, потвърждаване на задължения от кредитори на бизнеса и т.н.
Пример за съществена процедура
Например има компания на име BSR Trading, чиито финансови отчети на компанията показват следните салда:
- Касово салдо от $ 2500
- Банковото салдо от $ 6,000
- Салдо по вземания от 10 000 долара
- Задължително търговско салдо от $ 8,000
- Опис от $ 5000
Сега процедурите по същество, които могат да се следват при горните баланси, са:
- Физическата проверка на салдото в пари трябва да се извърши, за да се провери дали балансът е точен.
- За да провери банковото салдо от $ 6000, одиторът изпраща писмено писмо до банката на клиента, за да потвърди, че салдото на клиента в счетоводните книги на банката е същото като това в счетоводните книги на клиента и ако има всички несъответствия, след това първо трябва да се изготви декларация за съгласуване на банките и ако все още има някакви разлики, одиторът трябва да направи запитване, за да установи разликата.
- За салда по вземания трябва да бъдат проверени фактурите за продажба, а също така длъжниците могат да бъдат помолени да потвърдят салдата си.
- За търговски салда, фактурите за покупка трябва да бъдат проверени, а също така кредиторите могат да бъдат помолени да потвърдят салдата си.
- За да се проверят балансите на покупките на инвентара, трябва да се проверят фактурите, както и фактурите за продажби и да се извърши физическото броене на инвентара.
Видове
Има два типа, които са както следва:
# 1 - Тест на детайлите
Тестът на детайлите се отнася до процеса на събиране на доказателства, които помагат за оценка на коректността на салдата по сметките, оповестяванията и други счетоводни транзакции, направени от бизнес субекта в техните финансови отчети.
# 2 - Съществени аналитични процедури
Аналитичните процедури са важен метод, провеждан по време на провеждането на одитния процес. Аналитичните процедури, оценките се извършват върху финансовите отчети чрез изучаване на правдоподобните връзки както между финансови, така и нефинансови данни. Например изчисляване на коефициенти, сравнение на салдата от миналата година с това на текущата година и т.н.
Съществена процедура за транзакции по сметки
Последва проверка на покупките на суровини от бизнеса:
- Първо трябва да бъдат проверени поръчките за покупка и съответните фактури, а след това фактурите трябва да бъдат съчетани с GRN (бележки за получаване на стоки), за да се провери дали за всяка фактура за покупка са получени съответните стоки.
- Цените и закупеното количество в поръчката за покупка трябва да бъдат същите като фактурата за покупка.
- След това осчетоводяването на артикулите, получени в съответните счетоводни сметки, трябва да бъде проверено.
- След това трябва да се извършат процедурите за прекъсване на покупките.
- Не на последно място, аналитичната процедура трябва да се извърши чрез сравняване на тенденциите на покупките от миналата година с текущите покупки и ако има голяма разлика в тенденцията, тогава трябва да се намерят причините за такава разлика.
Процедурата по същество, следвана за проверка на сделката със свързаното лице на бизнеса:
- Сделките със свързани лица са важни, тъй като тези сделки имат повече шансове за неточност, тъй като те са със страните, които са свързани със собствениците / директорите на компанията.
- Одиторите трябва да получат съответните доказателства, за да проверят естеството, целта и обхвата на тези транзакции, а също така, следва да се оцени, че тези транзакции са на цена извън обхвата.
Значение
Процедурата по същество е важна за проверка на точността и пълнотата на бизнес транзакция, измерване и оценка на актив или пасив на този бизнес и за проверка дали оповестяването на всички съществени елементи се извършва правилно и т.н. коментирайте истинността и справедливостта на финансовите отчети на компанията. Той предоставя увереност за следните твърдения на одитора:
- Наличието на актив и пасив на датата.
- Отчетените активи трябва да са собственост на компанията на датата.
- Отчетените задължения трябва да са задълженията на компанията да плати на дадената дата.
- Всички съществуващи активи и пасиви трябва да бъдат подходящо оценени и отразени във финансовите отчети на дружеството.
- Записаните събития или транзакции трябва да са свързани само с този одитен период.
- Транзакцията се записва в точната сума и се записват единствените разходи и приходи, които се отнасят за този период.
Заключение
Съществените одиторски процедури са тестът, предназначен за събиране на доказателства за бизнес транзакцията, така че да могат да се проверят случаите, валидността, съществуването на транзакцията и да се провери точността на тяхното счетоводно третиране.
