Разпоредби в счетоводно значение
Провизията в счетоводството се отнася до сума или задължение, заделено от бизнеса за настоящи и бъдещи задължения. По самото си естество провизиите са прогнози за вероятна загуба, свързана с бъдещето за събития, предприети в миналото и настоящето. Провизиите се изчисляват, следвайки предварително дефинирани регулаторни насоки от банки и финансови институции; те обаче могат да бъдат предприети от всеки бизнес срещу лоши дългове или други бъдещи задължения.
Характеристики
- Винаги свързан с бъдещ пасив, който е несигурен и не може да бъде изчислен напълно количествено;
- Това винаги води до намаляване на печалбите за бизнеса.
- Той представлява пасив за бизнеса и формира част от пасива в баланса.
- Това се прави следвайки определени регулаторни насоки (като банките предоставят съгласно насоките на BASEL) или според историческата бизнес практика (в случай на друг бизнес).
- Предприема се в случаите, когато има вероятност да се случи изтичане на средства или някои вземания да бъдат изправени пред просрочие.
Видове провизии в счетоводството
Съществуват различни видове провизии, създадени в обичайния бизнес. Някои са ограничени до определен бизнес, докато други са от различни видове бизнес. Ето най-често срещаните видове -
- Провизия за лоши дългове: Това включва провизии, маркирани от бизнеса спрямо лоши дългове в нормалния ход на бизнес въз основа на средни стойности.
- Гаранция: Това включва разпоредби, направени от бизнеса за гаранция, удължена от бизнеса.
- Данъчно облагане: Това включва провизия, произтичаща от данъчно задължение, изчислено от бизнес въз основа на доход, спечелен съгласно Правилата за данък върху дохода.
- Клас активи: Този тип създаване на провизии се ограничава до банките и финансовите институции, където определен процент от непогасената стойност на заема се разпределя като провизия. Размерът на процента, който трябва да бъде разпределен, варира и се увеличава по подразбиране на актив (т.е. заем) и се премества от стандартна категория в категория с нисък стандарт, съмнителен и загубен актив.
Как да създам провизия в счетоводството?
Това е двуетапен процес, а именно:
- Определете размера на провизиите, който отново зависи от различни фактори и варира за индустрията и бизнеса в различните юрисдикции.
- Счетоводно третиране на сумата на провизиите, изчислена в стъпка 1, която включва дебитиране на разходите за провизии от Отчета за доходите и създаване на сметка за задължения по баланса за бизнеса.
Нека обясним двете стъпки с помощта на хипотетичен пример.
ABC Bank е предоставила срочен заем на XYZ в размер на $ 100000, което изисква периодично месечно плащане от $ 1200. XYZ не е платил вноските през последните три месеца и съответно ABC Bank е класифицирала сметката като неизпълнителен актив (NPA) и е създала провизия за посочения срочен заем, еквивалентна на 20% от сумата на заема, т.е. 20% от $ 100000, което е $ 20000.
По този начин, на първа стъпка, размерът на провизията е $ 20000.
Сега тази сума от $ 20000 се дебитира в отчета за доходите и в баланса се създава отделна сметка за провизии, еквивалентна на същата сума.
Примери
Фирма, която продава климатици с едногодишна гаранция, трябва да отдели определена сума като провизии за всякакви искове, които могат да възникнат по време на гаранционния период. Компанията определя сумата на провизията въз основа на минали данни за искове за такива климатици. Тази сума се дебитира от отчета за доходите, като по този начин се намаляват печалбите. В края на годината, ако действителните вземания са по-малки от размера на провизията, остатъчната сума се връща обратно, като по този начин се отказва от отговорността за провизии.
Банка А е отпуснала следните три кредита с подробностите, посочени по-долу:
Банка А ще трябва да създаде провизия от 20% върху непогасената сума по всеки от горепосочените заеми, тъй като плащането е изтекло след падежа в продължение на 90 дни, като по този начин ги класифицира в необслужвани активи.
По този начин Банка А ще създаде Провизия от $ 56000 чрез дебитиране на Отчета за доходите и създаване на отговорност по глава Провизии в сметката на баланса.
Как да използвам предоставяне?
Провизията действа като възглавница срещу бъдещи пасиви или за случване на несигурни събития. Вместо да повлияете на отчета за доходите с едно движение, провизиите помагат на бизнеса да създаде сметка за пасиви от потъващ фонд в баланса, за да се ориентира срещу такива събития.
Всеки бизнес е склонен към лоши дългове, данъчни задължения и така нататък и тези разходи не могат да бъдат надеждно оценени в самото начало и по този начин предоставянето на помощ влиза в действие, като помага на бизнеса да управлява по-добре такива непредвидени, но определени събития.
Кога да оставим настрана Провизията?
Предоставянето може да бъде отменено, когато действителното събитие, спрямо което са създадени доставчиците, кристализира. Също така, той може да бъде отменен, ако действителната отговорност се окаже по-малка от предвидената. Това може да се случи, когато има по-високо от очакваното възстановяване, по-ниско от очакваното искове и т.н.
