Разлики между FIFO и LIFO
FIFO (First In, First Out) и LIFO (Last In, First Out) са два метода за отчитане на стойността на материалните запаси, държани от компанията. Чрез отчитане на стойността на материалните запаси става практично да се отчитат разходите за продадени стоки или каквито и да е свързани с това разходи в отчета за приходите и разходите и да се отчита стойността на материалните запаси от всякакъв вид в баланса.
В тази статия разглеждаме какво е LIFO и FIFO, примери, предимства и ключовите му разлики -
- Дефиниции
- Какво е FIFO (първо в първото излизане)?
- Какво е LIFO (последно в първото излизане)?
- Пример
- Оценка на запасите по метода FIFO
- Оценка на запасите по метода LIFO
- Защо има повече от един метод за счетоводно отчитане на разходите?
- Кое е предпочитано?
- Предимства на LIFO
- Предимства на FIFO
Определения на методите FIFO и LIFO
Какво е FIFO (първо в първото излизане)?
FIFO означава „First In First Out“, което означава, че инвентарът, който е добавен първи към запаса, първо ще бъде премахнат от запаса. Така инвентарът ще остави запаса по ред, същият като този, в който е бил добавен към запаса.
Това означава, че всеки път, когато материалният запас се отчита като продаден (или след преобразуване в готова стока, или такъв, какъвто е), неговата себестойност ще бъде равна на стойността на най-стария запас, наличен в запаса.
Това от своя страна означава, че цената на материалните запаси
продадени, както е отчетено в отчета за печалбите и загубите, ще се приемат като тези на най-стария инвентар, налични в запаса. От друга страна, в счетоводния баланс, цената на запасите, които все още са в наличност, ще се приеме равна на стойността на най-новите запаси, добавени към запаса.
Какво е LIFO (последно в първото излизане)?
LIFO означава Last In, First Out, което означава, че инвентарът, който е добавен последен към запаса, първо ще бъде премахнат от запаса. Така инвентарът ще остави запаса в ред, обратен на този, в който е бил добавен към запаса.
Това означава, че всеки път, когато материалните запаси се отчитат като продадени (или след преобразуване в готови стоки, или такива, каквито са), разходите му ще бъдат взети равни на разходите за най-новия запас, добавен към запаса.
Това от своя страна означава, че цената на продадените материални запаси, както се отчита в Отчета за печалбите и загубите, ще бъде приета като тази на последния запас, добавен към запаса. От друга страна, в счетоводния баланс, цената на инвентара, който все още е на склад, ще бъде приета равна на цената на най-стария инвентар, наличен в запаса.
И двата метода са чисти методи за отчитане и отчитане на стойността на материалните запаси. Който и метод да бъде приет, той не урежда действителното добавяне или премахване на запасите от запасите за по-нататъшна обработка или продажба.
Друг метод за отчитане на инвентарните разходи, който също се използва широко както от публичните, така и от частните компании, е методът на средните разходи. Този метод заема средната пътека между FIFO и LIFO, като взема среднопретеглената средна стойност на всички налични единици в наличността през отчетния период и след това използва тази средна цена, за да определи стойността на COGS и крайния запас.
Но в тази статия фокусът ни е само върху методите FIFO и LIFO за счетоводно отчитане на разходите и сравнението между двете.
Пример LIFO срещу FIFO
Да предположим, че една компания произвежда и продава своя продукт на партиди от 100 единици. Ако инфлацията е положителна, производствените разходи ще се увеличават с времето. Така че приемете, че 1 партида от 100 единици се произвежда във всеки период и производствените разходи се увеличават след всеки следващ период.
Така че, ако производствените разходи за производство на 1 единица са 10 $ през първия период, това може да бъде 15 $ през втория период, 20 $ през втория период и т.н. Вижте таблицата по-долу за лятото:
Обмислете подробностите за трите партиди производство, дадени в горната таблица. Да предположим, че номерата на партидите са подредени по дата на производство на партидите.
Трябва да е очевидно, че компанията няма да може да продаде точно 100 единици продукти през всеки период. Тя ще трябва да ги продава според поръчките, които получава, както и според наличността на продуктите в запаса си от готови стоки. Така че, да предположим, че компанията получава поръчки за общо 150 броя, след като произведе третата партида от 100 единици.
Оценка на запасите по метода FIFO
Сега, ако дадена компания избере да използва метода на FIFO за отчитане на запасите, цената на продадените стоки ще се приеме равна на стойността на първите 150 произведени единици (не забравяйте „първи влезе, първи излезе“?) От всичките 300 единици налични на склад. Сега първите 150 произведени единици включват 100 единици партида № 1 плюс всякакви 50 единици партида № 2. Следователно цената на продадените стоки (COGS) ще бъде равна на (100 * $ 10) + (50 * $ 15) = $ 1750.
Също така стойността на останалите запаси от готовите продукти ще бъде равна на разходите за останалите 150 единици в запаса, т.е. останалите 50 единици от партида № 2 и 100 единици от партида № 3. Следователно, стойността на запасите от готови стоки, които ще бъдат отчетени в баланса на компанията, ще бъде равна на (50 * $ 15) + (100 * $ 20) = $ 2750
Оценка на запасите по метода LIFO
Сега, ако дадена компания избере да използва метода LIFO за осчетоводяване на запасите, цената на продадените стоки ще се приеме равна на стойността на последните 150 произведени единици (не забравяйте „последно влязло първо?“) От всичките 300 налични единици в наличност. Сега последните 150 произведени единици включват 100 единици партида № 3 плюс всякакви 50 единици партида № 2. Следователно цената на продадените стоки (COGS) ще бъде равна на (100 * $ 20) + (50 * $ 15) = $ 2750.
Също така стойността на останалите запаси от крайните продукти ще бъде равна на разходите за останалите 150 единици в запаса, т.е. останалите 50 единици от партида № 2 и 100 единици от партида № 1. Следователно, стойността на запасите от готови стоки, които ще бъдат отчетени в баланса на компанията, ще бъде равна на (50 * $ 15) + (100 * $ 10) = $ 1750.
FLFO срещу LIFO Инфографика
Защо има повече от един метод за счетоводно отчитане на разходите?
Основната причина, поради която има повече от един метод за целите на отчитане на разходите за материални запаси, е инфлацията. Ако по някакъв начин инфлацията престане да съществува, тогава няма да имаме нужда от различни методи, за да разберем стойността на материалните запаси, които фирмените разходи или поддържат в складовете си.
Това е така, защото ако няма инфлация, цената на закупения днес материал би била точно равна на закупената миналата година. Така материалните разходи за производството на готови стоки също ще се окажат еднакви за определен вид продукт. Така че цената на инвентара, добавен към запаса днес, ще бъде точно равна на цената на инвентара, добавен към запаса преди една година. Следователно, независимо дали използвате метода LIFO или метода FIFO, стойността на разходните запаси или дори тази на склад също ще се окаже една и съща във всеки случай.
Но тъй като инфлацията е реалност, стойността на материалните запаси се оказва нещо, когато използваме FIFO, и се оказва нещо друго, когато използваме LIFO.
И все пак, защо някои компании използват FIFO, докато някои използват LIFO за изчисляване на стойността на материалните запаси? Отговорът на това е следният: Компаниите използват различни методи за отчитане на материалните запаси за предимствата и удобството, предлагани от двата метода в различни ситуации.
Въпреки че горното е вярно, в повечето страни се спазват счетоводните стандарти по МСФО, които не позволяват използването на метода LIFO. Така че компаниите нямат този избор.
източник: iasplus.com
Но в САЩ е разрешено при условие, че публично търгуваните субекти, които използват LIFO за данъчни цели, трябва да използват LIFO и за финансова отчетност.
Също така вижте МСФО спрямо американските GAAP.
LIFO срещу FIFO - Кое е предпочитано?
Стойността на материалните запаси се появява в отчета за доходите като себестойност на продадените стоки (COGS) и в баланса като запас при текущи активи. По този начин използваният метод за оценка на материалните запаси косвено ще повлияе на стойността на брутния доход, нетния доход, данъка върху дохода върху отчета за доходите и текущите активи и общите активи в баланса.
За да разберем това, нека вземем стойностите на себестойността на продадените стоки (COGS) и тази на инвентара, изчислени с помощта както на FIFO, така и на LIFO методите от илюстративния пример, обсъден по-горе.
Основни разлики
- В LIFO първо се разпределят стоките, закупени или произведени последни, а във FIFO първо се разпределят стоките, закупени или произведени първи.
- FIFO е широко използваният в световен мащаб метод за оценка на материалните запаси. Докато US GAAP позволява приемането на LIFO, както и FIFO, но в международните сценарии FIFO се използва широко, а МСФО ограничава използването на LIFO за оценка на материалните запаси.
- При LIFO запасът в ръка представлява най-стария запас, докато в FIFO запасът в ръка представлява най-новия запас.
- В инфлационна икономика използването на LIFO води до по-ниски цифри на печалбата и помага за спестяване на данъци, докато използването на FIFO води до по-висока печалба и огромна данъчна тежест.
- FIFO дава на потенциалните инвеститори точната цифра на финансите на дадена организация и помага при вземането на решения. Въпреки че LIFO няма да даде точната картина на финансите, това води до неточни инвестиционни решения.
- Във FIFO затварящият запас се състои от най-новите позиции, като по този начин затварящият запас се оценява по пазарна цена. В LIFO затварящият запас се оценява на историческа цена.
- FIFO е по-реалистичен и логичен подход за оценка на материалните запаси в сравнение с LIFO
- Съществува риск от запаси, остарели и остарели в случай на LIFO, тъй като стоките се използват от стари запаси, този риск може да бъде намален, ако се използва FIFO.
- За разлика от LIFO, поддържането на записи е по-лесно при FIFO, тъй като няколко наслоявания са по-малко.
- Цената на продадените стоки е в текущата пазарна цена в LIFO, а цената на непродадените стоки е в пазарната цена във FIFO.
- FIFO не е подходящ метод, ако има големи колебания в цените на материалите. В този случай LIFO е подходящата опция.
Предимства на LIFO
Първо, вземете стойностите на COGS, изчислени с помощта на двата метода, и изгответе отчет за приходите, като приемете, че всички други стойности като продажби, други разходи и данъчна ставка са еднакви за двата метода. За предположение, нека продажната цена на 1 бройка е $ 40. Тъй като са продадени общо 150 броя, общите продажби ще се окажат (150 * $ 40) = $ 6000. разглежданият период възлизаше на $ 1250, а данъчната ставка, приложима към нетния доход, беше 30%. И нека тези приети стойности да бъдат еднакви и за двата метода.
Отчетът за доходите, изготвен при използване както на FIFO, така и на LIFO, ще изглежда по следния начин:
Стойността на COGS, изчислена по метода FIFO, е $ 1750, докато изчислената по метода LIFO е $ 2750. Сега, вижте разликите между стойностите на брутния доход, нетния доход и данъка върху дохода. Всичко това се дължи на разликата в стойностите на COGS, което от своя страна се дължи на използването на два различни метода за оценка на материалните запаси.
Така че в крайна сметка ползата от използването на метода LIFO за една компания е, че тя може да отчита по-нисък нетен доход и следователно да разсрочва данъчните си задължения по време на висока инфлация. Но в същото време това може да доведе до разочарование на инвеститорите, като отчете по-ниска печалба на акция. От друга страна, компания, която използва метода FIFO, ще отчита по-висок нетен доход и следователно ще има по-голям размер на данъчното задължение в близко бъдеще.
В допълнение към отлагането на данъци, LIFO е от полза за намаляване на случаите на отписване на запаси. Отписванията на материални запаси се случват, ако се счита, че материалните запаси са намалели в цената под нейната балансова стойност. Ако се използва LIFO, само стари запаси ще останат на склад и покупната му цена ще има по-малък шанс да падне под неговата балансова стойност.
Предимства на FIFO
Сега, за да разберете въздействието на двата метода върху баланса, вземете стойностите на инвентара, изчислени с помощта на двата метода, и подгответе баланса в най-простата му форма, като приемете стойностите на други активи (всички активи, различни от инвентара) и общо Задълженията да бъдат еднакви и за двата метода. Като предположение, нека стойността на другите активи е $ 20000, а стойността на общите задължения е $ 10750. И нека тези приети стойности са еднакви и за двата метода.
Балансът, изготвен, когато се използват и двата метода за оценка на материалните запаси, ще изглежда по следния начин:
Използване на метода FIFO
Използване на LIFO метод
Стойността на материалните запаси, изчислена по метода FIFO, е $ 2750, докато изчислената по метода LIFO е $ 1750. Сега, вижте разликите между стойностите на общите активи и собствения капитал (= общите активи-общите пасиви). Всичко това се дължи на разликата в стойностите на инвентара, което от своя страна се дължи на използването на два различни метода за оценка на инвентара.
Така че в крайна сметка ползата от използването на метода FIFO за една компания е, че тя може да отчита по-висока стойност на собствения капитал или нетна стойност и следователно изглежда по-привлекателна за инвеститорите. От друга страна, компания, която използва метода LIFO, ще отчита по-ниска стойност на нетна стойност и следователно ще изглежда сравнително по-малко привлекателна за инвеститорите.
Трябва да е очевидно за читателя, но също така е важно да се отбележи, че въздействието върху COGS в отчета за приходите и разходите в баланса ще бъде както е описано по-горе, само ако инфлацията е положителна, т.е. цените на суровините се увеличават с време. Ако инфлацията е отрицателна, въздействието на LIFO и FIFO ще бъде обратно на описаното по-горе.
Сравнителна таблица
Същността на горното обяснение е обобщена в следната таблица:
| Критерии | LIFO | FIFO | ||
| Пълна форма | Последно в първото излизане | Първо в Първо излезе | ||
| Концепция | Първо добавените последно добавени стоки. | Първо се издават добавени стоки. | ||
| Финансово отчитане | LIFO не е разрешено съгласно МСФО | Съгласно US GAAP LIFO и FIFO са законни. Но извън САЩ FIFO е общоприето. | ||
| Инфлация | По време на покачването на цените продаваните стоки са с най-висока цена; увеличава цената на продадените стоки и води до намаляване на печалбите. | По време на покачване на цените продадените артикули са с най-ниски цени; намалява себестойността на продадените стоки и води до по-висок марж на печалбата. | ||
| Изчисляване на COGS | За изчисляване на себестойността на продадените стоки се установява цената на най-стария инвентар и се умножава с количеството продадени стоки. | За изчисляване на себестойността на продадените стоки се установява цената на най-новите инвентаризации и се умножава с броя на продадените стоки. | ||
| Пазарна цена | Цената на продадените стоки е в текущата цена. | Непродадените стоки са в текущата пазарна цена. | ||
| Запис | Досадно е да записвате LIFO; следователно, най-старите подробности за инвентара трябва да са в записа в продължение на години. | Не трябва да има затруднения при записването на FIFO, тъй като материалните запаси се изразходват непрекъснато съгласно изискването, без да се запазват години. | ||
| Ефект от печалбата | По време на инфлацията, както споменахме, печалбите ще бъдат по-ниски. | По време на инфлацията печалбите ще бъдат по-високи. | ||
| Данък общ доход | По време на покачването на цените печалбите ще бъдат по-ниски, така че привлича по-малко данък върху доходите. | По време на покачването на цените печалбите ще бъдат по-високи и това води до повече плащания на данъка върху доходите. | ||
| Инвестиционен потенциал | Използването на метода LIFO може да не привлече потенциални инвеститори, тъй като използването на LIFO води до по-нисък нетен доход. | Използването на метода FIFO помага на инвеститорите да разберат настоящия сценарий. Помага за привличане на инвеститори. |
Заключение
FIFO и LIFO са два метода за отчитане и отчитане на стойността на материалните запаси. FIFO взема първоначално себестойността на закупените материали като себестойността на продадените стоки и цената на закупените материали на последно място като стойността на артикулите, които все още присъстват в инвентара. LIFO взема разходите за закупени материали наскоро като себестойността на продадените стоки и разходите за закупени материали първо като стойността на артикулите, които все още присъстват в инвентара.
Ползите от използването на метода LIFO са, че той помага за отлагане на данъците и намаляване на отписванията на запаси по време на периоди на висока инфлация. Ползата от използването на FIFO е, че то води до по-висока стойност на отчетените приходи и нетната стойност на компанията привлича повече инвеститори. Тези ефекти са противоположни, когато има дефлация.
Но в повечето страни се прилага стандартът МСФО, според който използването на LIFO не е разрешено. Само няколко държави, включително САЩ, разрешават използването на LIFO за целите на данъчното облагане, но също така изискват използването му, докато докладват резултатите на инвеститорите. FIFO обаче е много по-популярен метод от двата, тъй като е по-логичен за повечето индустрии.
