Какво представлява репутацията в счетоводството?
Репутацията в счетоводството е нематериален актив, който се генерира, когато едно дружество закупи друго дружество на цена, която е по-висока от тази на сумата от справедливата стойност на нетните идентифицируеми активи на компанията към момента на придобиване и тя се изчислява чрез изваждане на справедлива стойност на нетните идентифицируеми активи на компанията от общата покупна цена.
Съгласно счетоводните стандарти на US GAAP и IFRS, той е определен като нематериален актив с неопределен живот. Това не е амортизация; обаче периодично (годишно) се проверява за обезценка.
Пример за добра воля - придобиването от Google на Apigee
източник: Google SEC Filings
Отбелязваме от горния пример; Google придоби Apigee Corp за 571 милиона долара в брой.
Тук е разбиването на сумата на придобиване
- 127 милиона долара бяха приписани на нематериални активи
- 41 милиона долара бяха придобити в брой.
- 27 милиона долара бяха придобитите нетни активи
- Останалите 376 милиона долара се приписват на добра воля.
Как да изчислим репутацията в счетоводството за сливания и придобивания?
Ще се научим да изчисляваме добра воля стъпка по стъпка с помощта на пример. Нека приемем, че има компания A, която е придобила компания B на обща сума от 480 милиона долара.
Нека сега разгледаме стъпките -
Стъпка 1 - Намерете балансовата стойност на активите
Можете да намерите балансовата стойност на активите от баланса на компанията. По-долу са финансовите данни на компания Б.
Стъпка 2 - Намерете справедливата стойност на активите
Справедливата стойност на активите може да бъде определена с помощта на счетоводна къща, тъй като те са добре оборудвани за оценка на активите на фирмата. По-долу е моментната снимка на справедливата стойност на активите на компания Б.
Стъпка 3 - Изчислете корекции на справедливата стойност
Корекция на справедливата стойност е разликата между справедливата стойност на активите на компания Б и счетоводната стойност на активите на компания Б
- Корекции на справедливата пазарна стойност = (100 - 80) + (180 - 100) - (40 - 40) - (40-20) = 20 + 80 - 0 - 20 = 80
Стъпка 4 - Изчислете излишната покупна цена
Превишението на покупната цена е нето от действителната цена и балансовата стойност на целевата компания.
- Действителна платена цена - 480 милиона долара
- Нетна балансова стойност на компания B = $ 100 + 80 + 60 - 20 - 40 = $ 180
- Превишена покупна цена = действително платена цена - нетна балансова стойност на компания B = $ 480 - 180 = $ 300
Стъпка 5 - Изчислете добра репутация
Това е разликата между превишената покупна цена и корекциите на справедливата стойност.
- Превишена покупна цена - корекции на справедливата стойност = $ 300 - $ 80 = $ 220 милиона.
Счетоводство на добра воля
Записи в дневника
Обикновено се записва в счетоводните книги само когато за това се плаща някакво възнаграждение в пари или на стойност.
Записът в дневника обикновено се публикува, както следва:
Придобит актив Dr XXX
Добра воля д-р XXX
Пари в брой / Банка Cr XXX
Нека вземем пример, за да разберем записите в дневника на репутацията. Справедливата стойност на придобитите нетни активи на ABC & Co при придобиване е 10 милиона щатски долара, а платената сума е 12 милиона щатски долара, тогава записът в дневника е както следва.
Активи (Дълготрайни активи / краткотрайни активи) Dr $ 10 милиона
Репутация (12Mn-10Mn) Dr 2 милиона долара
Към Банка / пари в брой / Акции 12 милиона Cr
Какво се случва с вътрешно генерираната репутация?
Той не се признава като актив, тъй като не е идентифицируем актив, контролиран от предприятие, който може да бъде надеждно оценен по себестойност. Последващите разходи за нематериални активи като марки, издателски заглавия и артикули от подобен характер се признават като разход за избягване на всякаква генерирана вътрешно репутация.
Какво ще кажете за амортизация?
Според международните счетоводни стандарти той вече не се амортизира или амортизира. Вместо това трябва да се тества за увреждане всяка година, както е обяснено по-долу. Според индийските счетоводни стандарти обаче обединяването или сливането на репутация трябва да се амортизира през целия му полезен живот. Тъй като е трудно да се оцени полезният живот с разумна сигурност, препоръчва се амортизация за период, не по-дълъг от пет години, освен ако не е оправдан малко по-дълъг период.
Когато се очаква даден бизнес да приключи или да бъде неплатежоспособен, инвеститорите обикновено приспадат репутацията от всяко изчисление, тъй като вероятно няма да има стойност за препродажба.
Обезценка на добрата воля
Всяка година репутацията трябва да бъде тествана за обезценка. Обезценка настъпва, когато пазарната стойност на активите спадне под балансовата стойност. Тогава тя трябва да бъде намалена със сумата, която пазарната стойност пада под балансовата стойност.
Например ABC Co закупи компания за $ 12 милиона, където $ 5 милиона е добра воля. След като управлявате бизнеса толкова години със загуби и усещате, че пазарната стойност на активите, придобити чрез придобиването на компания ABC, е много по-малка и сега е само 9 милиона долара. В този случай пазарната стойност на придобитите активи е спаднала с $ 3 милиона и трябва да бъде намалена със същата сума.
В този случай записът за обезценка е както следва,
Загуба от обезценка A / c Dr 3 милиона
Репутация A / c Cr 3 милиона
(Репутация обезценена поради спада на пазарната стойност на активите, придобити при придобиването на ABC Co)
Ако през следващите години справедливата стойност е намаляла допълнително, тогава тя се признава в размер само на 5 милиона щатски долара, а ако справедливата стойност намалее допълнително, тогава намалението на справедливата стойност се разпределя между всички активи.
Сторниране на обезценката:
Когато сторнирането на обезценка се случи поради увеличаване на справедливата стойност на активите, тогава сторнирането се разпределя за пренасяне на сумата на активите първо към активи, различни от репутацията, пропорционално и след това разпределени по-късно към репутацията.
Например в горния пример ABC Co придоби активи за 12 милиона щатски долара, където 5 милиона долара е добра репутация, а когато пазарната стойност на активите спадне до 6 милиона долара, тогава 6 милиона долара (12-6) трябва да бъдат обезценени. Тогава той е обезценен за всички 5 милиона долара, а останалите придобити активи са пропорционално с 1 милион долара.
В този случай, 2 години по-късно, пазарната стойност на придобитите активи се е увеличила с 4 милиона щатски долара, след което стойността от 4 милиона щатски долара първо се разпределя към активи до 12 милиона щатски долара и ако остатъкът остане, тогава това трябва да бъде разпределено на Добра воля.
