Определение на счетоводната отчетност по справедлива стойност
Отчитането на справедливата стойност е процесът на поддържане на позициите във финансовите отчети в текущата им оценка, която е справедливата стойност. Механизмът марка към пазара се прилага в определени периоди, за да се промени стойността на позициите във финансовите отчети и да се покажат според тяхната справедлива стойност на пазара. Когато даден артикул е показан в Справедлива стойност, тогава редовните нереализирани печалби / загуби се показват в Отчета за печалби и загуби.
Характеристики
# 1 - Пазар
Промяната в справедливата стойност зависи от цялостния пазар, ако даден артикул се продава на цена, различна от справедливата му стойност, тогава справедливата стойност на артикула не се променя поради тази транзакция. Справедливата стойност се определя от пазара, така че като цяло всеки е готов да плати за даден артикул
# 2 - Период на задържане
Справедливата стойност се определя, когато притежателят на артикула не бърза да продаде ценната книга. По време на бързината притежателят може да е готов да продаде артикула на намалена цена. Така че отчитането на справедливата стойност предполага, че справедливата стойност се определя от лица, които са готови да пазят елемента за дълго време
# 3 - Бъдещи парични потоци
Справедливата стойност на актива ще бъде определена въз основа на настоящата стойност на всички бъдещи парични потоци, които активът ще генерира. Така че тази характеристика помага при неутралното ценообразуване на активите.
# 4 - Подредена транзакция
Сделката трябва да се извърши на публичен пазар, където всеки може да види търговията и да участва. Сделките, които се случват в затворени врати, няма да бъдат призовани за ценообразуване по справедлива стойност. Така че при ценообразуването по справедлива стойност не би трябвало да има външен фактор, който влияе върху цената.
# 5 - Споменавана дата
Справедливата стойност винаги се изчислява на определена дата. Така че всеки ден справедливата стойност може да се промени, тъй като пазарните условия не са в застой.
Примери за отчитане на справедливата стойност
Пример # 1
Г-н X планира да купи Road Roller. Доходът от годината на Road Roller е споменат по-долу -
- Година 1: 80 000 долара
- Година 2: 50 000 долара
- Година 3: 200 000 долара
- Година 4: 100 000 долара
- Година 5: 200 000 долара
Лихвеният процент на пазара е 5%. Животът на Ролката е пет години. Изчислете справедливата стойност на актива
Решение
Справедливата стойност на актива трябва да бъде способността му да печели възвръщаемост през целия си живот след корекция на лихвения процент.
Стъпка # 1 - Общо печелене на пътната ролка
- = $ 80 000 + $ 50 000 + $ 200 000 + $ 100 000 + $ 200 000
- = 630 000 долара
Стъпка 2 - Изчислете настоящата стойност на бъдещите парични потоци
Прехвърлете всички плащания, които ще получавате в бъдеще, до година 0. Така че отстъпвайте паричните потоци с лихвения процент, преобладаващ на пазара.
- Година 1 - Сегашна стойност на паричния поток 80 000 $ = 80 000 / 1,05 = 76 190
- Година 2 - Сегашна стойност на паричния поток 50 000 $ = 50 000 / (1,05) 2 = 45 351
- Година 3 - Сегашна стойност на паричния поток $ 200 000 = 200 000 / (1,05) 3 = 172 768
- Година 4 - Сегашна стойност на паричния поток 100 000 $ = 100 000 / (1,05) 4 = 82 270
- Година 5 - Сегашна стойност на паричния поток $ 200 000 = 200 000 / (1.05) 5 = 156. 705
Изчисляване на общата настояща стойност
- = 76 910 + 45 351 + 172 768 + 82 270 + 156 705
- Обща настояща стойност (справедлива стойност) = $ 533 285
Така че г-н X трябва да запише $ 533 285 от стойността на актива в страната на активите на баланса.
Пример # 2
Г-н Y е закупил договор за деривати на стойност 100 000 долара през ноември 2019 г. Договорът е за три месеца. Счетоводната година започва през януари. В края на декември стойността на договора е 90 000 долара. Как ще покаже г-н Y тази промяна, ако следва отчитане на справедливата стойност?
Решение
Тъй като г-н Y следва счетоводното отчитане на справедливата стойност, той трябва да направи марка на пазара в края на финансовата година. В края на годината справедливата стойност на договора е по-малка от показаната в баланса. Така че г-н Y ще трябва да отчете нереализирана загуба от 10 000 долара в Отчета за приходите и разходите и трябва да намали стойността на договора в баланса с 10 000 долара.
Ноември 2019 г.
В баланса - Договор 100 000 $
Януари 2020 г.
В баланса - Договор $ 90 000
В Отчет за печалби и загуби = Нереализирани загуби $ 10 000
Счетоводство по справедлива стойност спрямо счетоводно отчитане на исторически разходи
- Счетоводството по справедлива стойност е най-безпристрастната форма на счетоводство и се приема от съвременните счетоводни стандарти, докато Историческото счетоводство се основава на исторически цени и е използвано от счетоводните стандарти по-рано
- Счетоводството по справедлива стойност носи променливост в счетоводните отчети като баланс и печалби и загуби, тъй като печалбата / загубата се маркират след всеки период. За разлика от това, историческото счетоводство поддържа баланса и печалбата / загубата стабилни, тъй като няма марка на пазара и стойността, която се показва в отчетите, остава фиксирана.
- Справедливата стойност прави счетоводния баланс по-реалистичен като цените, показани в баланса, докато отчитането на историческите разходи е остаряло ценообразуване. Стойността, която е показана във Финансовите отчети при това счетоводство, не може да се вярва. При историческото счетоводство стойността на покупката остава постоянна, независимо от действителната й цена на пазара.
Предимства и недостатъци
Предимства
- Счетоводството по справедлива стойност отразява текущите цени на позициите в баланса. Така че балансът е много актуализиран и разкрива реалната картина на предприятието
- Редовното маркиране на пазара помага на заинтересованите страни да получат действителната картина на печалбата / загубата, тъй като нереализираните печалби / загуби са маркирани по тази система
- Тъй като се използва справедлива стойност, ръководството не може да играе с ценообразуването, а одиторът може лесно да провери цените
Недостатъци
- Определянето на справедливата стойност понякога е болезнено. Ако няма много купувачи и продавачи, тогава определянето на справедливата стойност е трудно.
- Ръководството може да играе с печалбата, като показва нереализирана печалба, която може да не се запази по време на реалната продажба на актива.
- Справедливата стойност внася нестабилност във финансовите отчети, които не се харесват на много инвеститори. Инвеститорите предпочитат стабилен баланс, на който могат да се доверят.
Заключение
Счетоводството по справедлива стойност се приема от съвременното счетоводство, тъй като показва реалната картина на компанията. И бавно счетоводните стандарти се придвижват към него. Справедливата стойност трябва да бъде ефективно изчислена; при изчисляването му не трябва да има манипулация.
