Отчитане на данъка върху дохода
Отчитането на данъка върху дохода е необходимо за признаване на данъка върху доходите, платим в счетоводните книги и определяне на данъчните разходи за текущия период. Той трябва да бъде платен преди или след края на финансовата година и съответно да бъде признат в счетоводните книги. Има разлика между стойността, призната във финансовите отчети за финансова отчетност, и стойността, призната за данъчни цели.
Основни термини в отчитането на данъка върху доходите
Разбирането на отчитането на данъка върху дохода първо трябва да разберем значението на следните компоненти: -
- Счетоводна печалба - счетоводната печалба означава печалба, която се показва в отчета за приходите и разходите след отчитане на всички приходи и разходи, но преди данъци.
- Облагаема печалба - облагаема печалба означава печалба, която се получава съгласно данъчното законодателство и върху която данъкът трябва да плаща съгласно данъчния закон.
- Текущ данък - Текущият данък е данъкът, който се дължи или плаща върху облагаемата печалба според приложимата данъчна ставка за текущата година.
- Отсрочен данък - отсроченият данък е данък, който възниква поради разлики във времето. Временни / времеви разлики са разликите между балансовите стойности на активите и пасивите във финансовия отчет и размера на активите и пасивите, отнесени към данъчната основа.
За да разберем горните термини, нека вземем пример -
Ако закупим един актив на стойност $ 1000 в началото на годината и нормата на амортизация според целите на финансовото отчитане е 10% и според данъчния закон е 20%, а печалбата преди амортизация и данък е $ 500.
- Счетоводната печалба ще бъде ($ 500 - Амортизация според счетоводството ($ 1000 * 10% = $ 100), т.е. $ 400.
- Облагаема печалба ще бъде ($ 500 - Амортизация според данъка ($ 1000 * 20% = $ 200)), т.е. $ 300
- Текущият данък ще бъде платим при $ 300 * данъчна ставка.
- Отсроченият данък ще възникне при временна разлика, т.е. разликата между амортизацията според счетоводството и амортизацията според данъка. В горния пример отсроченият данък ще възникне при $ 100.
Вписване в дневника за отчитане на данъка върху дохода
1. Предоставяне на данък върху доходите - Предоставяне на данък върху дохода, записан в счетоводни книги чрез дебитиране на печалби и загуби / c, и той ще бъде показан под пасив в баланса.
2 . Авансово плащане на данък върху дохода - Авансовият данък върху дохода ще се покаже под Активи в баланса.
Отсрочени данъчни активи и отсрочени данъчни задължения
Отсроченият данък е два вида - отсрочени данъчни активи и отсрочени данъчни задължения.
# 1 - Отсрочени данъчни активи (DTA) - DTA възниква, когато печалбата на счетоводството е по-малка от печалбата, изчислена според данъка. Разбираме това с примера по-долу. Eg-X Ltd. има печалба според отчета за приходите и разходите $ 5000 преди да даде ефект на амортизация и според амортизационната ставка е 20% според целите на финансовото отчитане и 10% според целите на данъка върху доходите.
- Печалба според финансовия отчет - $ 5000 - ($ 5000 * 20%) = $ 4000
- Печалба според данъчната цел - $ 5000 - ($ 5000 * 10%) = $ 4500
Тъй като данъчната печалба е повече от счетоводната печалба, следователно трябва да платим повече данък сега и по-малко данък в бъдеще и поради това DTA ще възникне и DTA ще бъде ($ 4500 - $ 4000) * Данъчна ставка
# 2 - Отсрочени данъчни задължения (DTL) - DTL възниква, когато печалбата от счетоводството е повече от печалбата, изчислена според данъка. Разбираме това с примера по-долу.
Например, X Ltd. има печалба от $ 5000 след като вземе предвид вземането на лихва от $ 500, но според данъка върху доходите лихвите се облагат, когато действително са получени.
- Печалба според финансовия отчет - $ 5000
- Печалба според данъчната цел - $ 5000 - $ 500 = 4500
Тъй като данъчната печалба е по-малка от счетоводната печалба, следователно трябва да платим по-малко данък сега и повече данъци в бъдеще и поради това DTL ще възникне и DTL ще бъде ($ 5000 - $ 4000) * Данъчна ставка
Признаване на отсрочен данък
Отсрочените данъчни активи ще се признават в счетоводните книги чрез кредитиране на печалбата и загубата а / c, а различните данъчни задължения ще се признават чрез дебитиране на печалбата и загубата a / c
Записите в списанието са както следва:
Предимство
- Ако даден стопански субект води данъчно счетоводство, това му помага да подаде данъчната декларация.
- Това спестява време на стопански субект за извършване на изчислението по време на подаване на данъчна декларация.
- Бизнес субект може да направи данъчно планиране.
- Като поддържате само една счетоводна система, можете да спестите разходите за работна ръка и разходи за счетоводен софтуер.
Недостатъци
- Само малък бизнес може да поддържа само данъчно счетоводство.
- Това няма да даде правилната картина на оперативните разходи и ползи.
- Компаниите, от които се изисква да проверяват своите сметки, не могат да следват само метода на отчитане на данъка върху доходите.
Заключение
След като прочетохме горното, разбрахме, че има разлика между счетоводната печалба и облагаемата печалба. Преди да пристигнем печалба според данъка върху дохода, трябва да разберем разпоредбите на данъка върху дохода и да изчислим облагаемата печалба. Ако дадено предприятие следва система за данъчно счетоводство, в края на годината не е необходимо да изчислява облагаемата печалба, но това е ограничено само за онези организации, за които действа действащият закон и не е необходимо да поддържат счетоводни книги на сметките според счетоводния стандарт.
